什么是预算差异(a budget variance)？

预算差异是**、公司或个人用于量化特定会计类别的预算数字和实际数字之间差异的定期度量。有利的预算差异是指正的差异或收益；不利的预算差异描述负差异，表示损失或短缺。预算差异的产生是因为预测者无法完全准确地预测未来的成本和收入。

预算差异可能广泛地由受控或不可控因素造成。例如，计划不周的预算和劳动力成本是可控因素。不可控因素通常是外部因素，由公司以外的事件引起，如自然灾害。

关键要点

• 预算差异是一个会计术语，描述实际成本高于或低于标准成本或预计成本的情况。
• 不利或负的预算差异表明预算短缺，这可能是因为收入损失或成本高于预期。
• 差异可能是由于内部或外部原因造成的，包括人为错误、预期差以及不断变化的业务或经济状况。

了解预算差异

预算差异有三个主要原因：错误、不断变化的业务条件和未达到的期望。

1. 预算编制者在编制预算时可能会出错。这有很多原因，包括错误的数学，使用错误的假设，或依赖陈旧或糟糕的数据。
2. 不断变化的商业环境，包括整体经济或全球贸易的变化，可能会导致预算差异。原材料成本可能会增加，或者新的竞争对手可能已经进入市场，造成定价压力。未准确预测的政治和监管变化也包括在这一类中。
3. 当管理团队超出或低于预期时，也会出现预算差异。预期总是建立在估计和项目的基础上，这也依赖于预算中的投入和假设的价值。因此，差异比公司经理希望的更为普遍。

预算差异的重要性

差异应恰当地表示为“有利”或“不利”。有利差异是指收入高于预算，或费用低于预测的差异。其结果可能是收入超过最初的预测。相反，当收入低于预算金额或费用高于预测时，则会出现不利的差异。由于差异，净收入可能低于管理层最初的预期。

如果差异被认为是重大的，将对其进行调查以确定原因。然后，管理层将被责成看看它是否能够纠正这种情况。材料的定义是主观的，根据公司和差异的相对大小而有所不同。但是，如果一个重大差异在很长一段时间内持续存在，管理层可能需要评估其预算编制过程。

弹性预算与静态预算的预算差异

灵活的预算允许在设计预算的假设发生改变时进行更改和更新。然而，即使假设发生了变化，静态预算仍保持不变。因此，灵活的预算能够更好地适应不断变化的环境，并应减少预算的正负差异。

例如，假设减产，可变成本也会降低。在弹性预算下，这一点得到了体现，可以在较低的生产水平上对结果进行评估。在静态预算下，原来的生产水平保持不变，由此产生的差异也不那么明显。值得注意的是，大多数公司使用弹性预算正是出于这个原因。

不利方差示例

例如，假设一家公司今年第一季度的销售预算为25万美元。然而，由于消费者需求下降，该公司的销售额仅为20万美元。不利的差异将是50000美元，或20%。

同样，如果这一期间的费用预计为200000美元，但实际为250000美元，则会出现50000美元的不利差异，即25%。