重新描述Roth转换和个人退休账户(IRA)供款特征的纳税人面临着一项艰巨的任务,即如果个人退休账户的保管人不提供此类服务,则计算收入(或损失)的金额。任何收入或损失的正确计算与重新定性本身一样重要,不包括正确的金额可能会产生不利后果。
下面,我们将解释重新定性,并帮助您了解计算收益或损失的机制,数额你想重新定性。
对本年度个人退休账户供款重新定性的截止日期是您的纳税申报截止日期加上延期。 如果您按时(通常在4月15日之前)提交纳税申报表,您将自动获得6个月的延期,这意味着您重新确定供款特征的截止日期是同年10月15日。
你可以把一个传统的个人退休账户的全部余额转换成一个罗斯账户,支付你在这个转换过程中所欠的税款。在过去,这是合法的改变你的想法和重新定性,罗斯转换回一个传统的个人账户。然而,2017年的《减税和就业法案》(Tax Cuts and Jobs Act)禁止将Roth转换的账户余额重新定性为传统的个人退休账户。
由于冠状病毒大流行,美国国税局将个人2020年联邦纳税申报日期延长至2021年5月17日,同时也延长了个人所得税(传统和罗斯)的缴款截止日期,而之前的截止日期是2021年4月15日。
此外,考虑到2021年2月袭击德克萨斯州、俄克拉荷马州和路易斯安那州的冬季风暴,美国国税局将这些州2020年联邦个人和商业税申报截止日期推迟到2021年6月15日。受这些风暴影响的人的爱尔兰共和军缴款截止日期延长到2021年6月15日。
为什么会有人想重新描述他们的罗斯转换?原因包括:转换失败或不合格,转换后资产价值下降,或个人只是改变主意,不再想把资产留在罗斯个人退休账户。
这个
当资产被转换时,转换的应税金额是最初转换金额时的价值,即使资产的价值已经下降。例如,如果个人将价值10万美元的资产转换成价值5万美元的资产,之后这些资产的价值下降到5万美元,那么个人仍然必须为10万美元纳税。因此,许多个人选择对价值下降的转换重新定性,从而消除与转换相关的任何纳税义务。
个人可选择重新描述个人退休账户供款的特征,以更改初始指定。例如,做出传统个人退休账户供款的个人可以重新描述对罗斯个人退休账户的供款,从而将供款更改为罗斯个人退休账户供款。
如果个人没有资格获得供款扣减,并且认为最好将其视为罗斯个人退休账户供款,其收益在免税的基础上累积,则个人可以选择对传统个人退休账户供款进行重新定性。
若要重新描述转换或供款的特征,您必须将首次收到供款(或转换)的IRA中的资产移动到您希望保留资产的IRA中。一些金融机构将通过简单地将个人退休账户从一种类型更改为另一种类型来处理重新定性。与您的IRA托管人/受托人核实其处理重新定性的程序和任何文件要求。
美国国税局提供了一个特殊的公式来计算收入或损失的数额是重新定性。
公式如下:
镍=C× (ACB公司− AOB)AOBwhere:NI=net incomeC=contributionAOB=调整期初余额\开始{对齐}&\text{NI}\=\\text{C}\times\\frac{(\text{ACB}\-\\text{AOB})}{\text{AOB}}\\&\textbf{其中:}\\&\text{NI}=\text{net income}\\&\text{C}=\text{contribution}\\&\text{AOB}=\text{调整期初余额}\\&\text{ACB}=\text{adjusted closing balance}\end{aligned}镍=C× AOB(ACB)− AOB公司)where:NI=net incomeC=贡献ob=调整期初余额
计算期开始于对个人退休账户进行重新定性的供款之前,结束于供款重新定性之前。如果个人退休账户不按日估值,则可将供款前最近可用的公平市价用作期初,而重新定性前最近可用的公平市价为期末。
例如,假设个人退休账户不是按天计价的,而所有人每月都会收到对账单。如果所有者在2020年3月对出资进行重新定性,且出资发生在2019年12月,则所有者将使用2019年11月的月末价值(来自11月报表)作为起始期(市场价值),使用2020年2月的月末报表作为期末公允市场价值。
以下示例说明了如何计算重新特征化金额的收益和损失:
杰克于2020年12月1日向他的传统个人退休账户缴纳了1600美元。在缴纳之前,他的传统个人退休账户余额为4800美元。2021年4月,当他提交纳税申报表时,杰克意识到他只能在纳税申报表中扣除1200美元。由于他无法扣除剩余的400美元(1600美元中的),杰克决定将这笔钱存入罗斯个人退休账户,该账户的收入在免税的基础上增长,而传统个人退休账户的收入在递延税款的基础上增长。
要将这400美元视为罗斯个人退休账户的供款,杰克必须重新确定其罗斯个人退休账户的金额,并且必须在这400美元中包含任何收益或减去任何损失。杰克在4月份重新确定这400美元的供款时,其传统个人退休账户的价值为7600美元。没有向个人退休账户提供任何其他供款,也没有从中进行任何分配。杰克计算损益如下:
NI=贡献×(ACB公司− AOB)AOBNI=400美元× ($7,600 − [$4800+$1600])$4800+$1600NI=400美元× $7,600 − $6400$6400NI=400美元× $1200$6400NI=400美元× $0.1875NI=75美元where:NI=net incomeACB=调整后期末余额aob=调整后期初余额\开始{对齐}&\text{NI}\=\\text{Contribution}\\times\qquad\qquad\frac{(\text{ACB}\-\\text{AOB})}{\text{AOB}}\\\\&\text{NI}\=\$400\qquad\qquad\times\\frac{(\$7600\-\[\$4800\+\$1600])}{\$4800\+\$1600}\\\\&\text{NI}\=\$400\qquad\qquad\times\qquad\quad\\frac{\$7600\-\\$6400}{\$6400}\\\\&\text{NI}\=\$400\qquad\qquad\times\qquad\qquad\quad\\\frac{\$1200}{\$6400}\\\\&\text{NI}\=\$400\qquad\qquad\times\qquad\qquad\\\\\\\$0.1875\\\&\text{NI}\=\qquad\quad\qquad\qquad\qquad\qquad\qquad\qquad\$75\\&\textbf{其中:}\\&\text{NI}=\text{net income}\\&\text{ACB}=\text{调整后期末余额}\\&\text{AOB}=\text{adjusted open balance}\end{aligned}NI=贡献×AOB(ACB)− AOB公司)NI=400美元× $4,800 + $1,600($7,600 − [$4,800 + $1,600])NI=400美元× $6,400$7,600 − $6,400NI=400美元× $6,400$1,200NI=400美元× $0.1875NI=75美元where:NI=net incomeACB=调整后的期末余额aob=调整后的期初余额
400美元的捐款在计算期间赚取75美元。因此,杰克必须将475美元(400美元+75美元)重新定性为他的罗斯个人退休账户。就税务而言,这400美元将被视为是从一开始就向罗斯爱尔兰共和军支付的。
只有在进行部分重新定性时,才需要计算收益或损失。换言之,如果全部个人退休账户余额被重新定性,则无需计算。
例如,假设您在2020年1月建立了一个新的Roth个人退休账户,并为其提供了3000美元的资金。到2020年10月,个人退休账户收入为500美元,余额为3500美元。为了申请扣除3000美元,您决定将该金额视为传统的个人退休账户供款。因为罗斯个人退休账户没有收到其他供款,也没有进行分配,而且个人退休账户在3000美元供款之前没有余额,所以你可以简单地将全部余额重新定义为传统个人退休账户。
同样的规则适用于Roth转换的完全重新定性,并且没有从账户或账户进行其他分配或转账。
重新定性可以“以实物”进行,这意味着可以用账户中的证券进行,而不仅仅是现金。关键是要确保被重新定性的证券等于重新定性的价值。
例如,假设在上面的计算示例中,杰克用他1600美元的捐款购买了100股Widgets&Budgets(W&B)股票。他个人退休账户余额的其余部分由现金和共同基金组成。尽管1600美元投资于W&;B股,杰克没有必要只重新描述W&;的股票;B股。相反,Jack可以使用W&;B股、共同基金或现金,前提是重新定性的价值不超过475美元。
您的个人退休账户托管人将在美国国税局表格5498中报告您的个人退休账户供款(向您和美国国税局)。即使您的供款后来被重新定性,也将报告该供款,这意味着如果您重新定性您的供款,您将收到两份表格5498,一个用于初始供款,另一个用于记入另一个人退休账户作为特征的金额。
您还将收到一份1099-R表格,用于第一次收到捐款的爱尔兰共和军。表格1099-R用于报告退休账户的分配。您的托管人将使用表格1099-R方框7中的特殊代码,以表明该交易为重新定性,因此不应纳税。
部分重新定性必须在美国国税局8606表格中报告。8606表格与您的纳税申报表一起提交,但您无需提交8606表格进行完全重新定性。
由于未能计算和报告您的重新定性可能会产生后果,请务必咨询有能力的税务专业人士,以帮助您做出正确的选择。另外,一定要在截止日期前向您的Roth IRA托管人提交您的重新定性说明。
... 个人退休账户(IRA)重新定性是一种程序,用于在对账户持有人造成财务不利时,撤销IRA转换或供款。出于税收或收入资格的原因,可能有必要这样做。纳税人在IRA重新定性时应该非常小心,...