什么是商品及服务税(the goods and services tax (gst))？

商品及服务税（GST）是对大多数销售用于国内消费的商品和服务征收的增值税。消费税由消费者支付，但由销售商品和服务的企业汇给**。

关键要点

• 商品及服务税（GST）是对国内销售用于消费的商品和服务征收的税。
• 税款包括在最终价格中，由消费者在销售点支付，并由卖方转交给**。
• 商品及服务税是全球大多数国家通用的税种。
• 商品及服务税通常作为一个国家的单一税率征税。

了解货物和服务税（gst）

商品和服务税（GST）是一种间接的联邦销售税，适用于某些商品和服务的成本。企业将商品及服务税加到产品价格中，购买产品的顾客支付包括商品及服务税在内的销售价格。商品及服务税部分由企业或卖方收取并转交给**。在一些国家也被称为增值税（VAT）。

商品及服务税制度如何运作

大多数实行商品及服务税的国家都有一个统一的商品及服务税制度，这意味着在全国实行单一税率。拥有统一GST平台的国家将中央税（如销售税、消费税和服务税）与国家级税（如娱乐税、入境税、转移税、罪恶税和奢侈税）合并为一个税种征收。这些国家几乎对所有东西都按单一税率征税。

双重商品及服务税（gst）结构

只有少数国家，如加拿大和巴西，有双重消费税结构。与统一的商品及服务税经济（税收由联邦**征收，然后分配给各州）相比，在双重体系中，除了州销售税外，还适用联邦商品及服务税。例如，在加拿大，联邦**征收5%的税，一些省/州也征收省州税（PST），税率从7%到10%不等。在这种情况下，一个消费者的收据将清楚地有GST和PST率，这是适用于他们的购买价值。

最近，GST和PST在一些省份合并为一个税种，称为统一销售税（HST）。爱德华王子岛在2013年率先采用HST，将其联邦和省级销售税合并为单一税种。从那时起，其他几个省份也纷纷效仿，包括新不伦瑞克、纽芬兰和拉布拉多、新斯科舍省和安大略省。

哪些国家征收商品及服务税？

法国是第一个在1954年实施商品及服务税的国家；自那时以来，估计有160个国家以某种形式采用了这种税收制度。一些拥有商品及服务税的国家包括加拿大、越南、澳大利亚、新加坡、英国、摩纳哥、西班牙、意大利、尼日利亚、巴西、韩国和印度。

印度采用商品及服务税（gst）

印度在2017年建立了双重GST结构，这是印度几十年来最大的税收结构改革。纳入商品及服务税的主要目的是消除从**业到消费的双重征税。

例如，一家生产笔记本电脑的**商以10卢比的价格获得原材料，其中包括10%的税。这意味着他们为价值9卢比的材料支付1卢比的税。在**笔记本的过程中，**商对原材料增值5卢比，总价值为10卢比+5卢比=15卢比。成品应缴纳的10%税款为1.50卢比。在商品及服务税制度下，以前缴纳的税款可用于该附加税，使实际税率达到1.50卢比–1.00卢比=0.50卢比。

反过来，批发商以15卢比的价格购买笔记本，然后以17.50卢比的加价价2.50卢比卖给零售商。货物总值的10%税为1.75卢比，批发商可从**商处申请扣除原始成本价税（即15卢比）。因此，批发商的实际税率为1.75卢比-1.50卢比=0.25卢比。

同样，如果零售商的利润为1.50卢比，其实际税率为（10%x 19卢比）–1.75卢比=0.15卢比。从**商到零售商的总税额将为1+0.50+0.25+0.15=1.90卢比。

自2017年7月1日推出商品及服务税以来，印度实施了以下税率：

• 对某些食品、书籍、报纸、家纺棉布和酒店服务实行0%的税率。
• 适用于切割和半抛光石材的比率为0.25%。
• 对糖、香料、茶和咖啡等家庭必需品征收5%的税。
• 对电脑和加工食品征收12%的税。
• 对发油、牙膏、肥皂和工业中介机构征收18%的税。
• 最后一个等级，对28%的商品征税，适用于奢侈品，包括冰箱、瓷砖、香烟、汽车和摩托车。

以前没有商品及服务税的制度意味着在生产过程的每一个阶段都要对货物的价值和利润征税。这将导致支付的总税额增加，并以商品和服务成本增加的形式结转至最终消费者。因此，在印度实施商品及服务税制度是一项长期用来降低通货膨胀的措施，因为商品价格将较低。