什么是无限制的婚姻扣除(the unlimited marital deduction)？

无限制的婚姻扣减是美国联邦遗产和赠与税法中的一项规定，允许个人在任何时候，包括在转让人死亡时，将不受限制的资产转让给其配偶，而无需纳税。无限制的婚姻扣除被认为是一种财产保全工具，因为资产可以分配给尚存配偶，而不产生遗产税或赠与税负债。

关键要点

• 无限制的婚姻扣减允许配偶双方相互转移不受限制的金额，包括在死亡时，无需罚款或纳税。
• 向其他非配偶个人或组织提供的礼物需缴纳美国国税局的礼物限额和遗产税。
• 根据现行规定，非应税赠品限额为每人1.5万元，免征遗产税1158万元。

理解无限婚姻扣除

无限制婚姻扣除是1982年生效的一项遗产税规定。该规定取消了对配偶间财产转让征收的联邦遗产税和赠与税，实际上，将他们视为一个经济单位。国会通过了这一扣除额，以解决房地产因通货膨胀而被推上更高税率等级的问题。因为遗产税和所得税一样是累进的，所以随着通货膨胀而增长的遗产会受到更高税率的打击。

在无限制的婚姻扣除额下，配偶之间可以转让的财产数额是无限制的，这意味着配偶可以在有生之年或死亡时将其所有财产转让给另一方，而无需为此第一次转让承担任何联邦遗产税或赠与税责任。通过不受限制地从遗产和赠与税中扣除转让税，使转让成为可能，将转让双方继承的财产的税款推迟到第二方配偶去世。

换言之，无限制的婚姻扣除允许已婚夫妇在第一个配偶死亡时延迟支付遗产税，因为在尚存配偶死亡后，遗产中超过适用除外金额的所有资产将包括在尚存配偶的应税遗产中。

1158万美元

对于2020纳税年度，国税局财产和 礼物 个税免征额为1158万元/人。在2021纳税年度，这一数额增加到每个人1170万美元。

转让给尚存配偶的任何资产都可以包括在配偶的应税遗产中，除非是在尚存配偶的有生之年花费或赠与的。或者，如果尚存配偶再婚，则无限制的婚姻扣减可允许资产转移给新配偶，而无需征收遗产税和/或赠与税。在某些情况下，通过使用额外的遗产规划方法（如使用豁免或信托）缴纳的税款会减少。

$15,000

任何超过1.5万美元的礼物都要缴税，除非礼物是送给配偶的，这是没有限制也没有税的。这一数额在2021年保持不变。

合格国内信托

无限制的婚姻扣减只适用于身为美国公民的尚存配偶。可以获得合格的国内信托（或QDOT），为不合格的配偶提供无限的婚姻扣减。通过QDOT进行的遗赠会推迟遗产税，直到委托人被受托人、美国公民或公司分配，而受托人、美国公民或公司也会代扣遗产税。分配给尚存配偶的本金收入作为个人收入征税。在尚存配偶成为美国公民后，QDOT中剩余的委托人可以在无需进一步纳税的情况下进行分配。