什么是第1245节(section 1245)？

第1245节编入《美国法典》（USC）第26篇-国内税收法典（IRC），第A分编-所得税，第1章-正常税收和附加税，第P分章-资本收益和损失，第四部分-确定资本收益和损失的特殊规则，第1245节-处置某些应折旧财产的收益。这个（冗长！）分类法有益地告诉我们，第1245节涵盖了**或转让应折旧和摊销财产所得的适用税率。让我们更深入地了解什么样的财产是涵盖和税率适用于它。

关键要点

• 第1245节是国税局收回允许或允许折旧或摊销纳税人已采取的1231财产的方式。
• 这种回笼发生在企业以获利**某些有形或无形个人财产时。
• 第1231条允许**房产的企业对损失适用较高的普通收益率，对收益适用较低的资本收益率。
• 然而，如果企业已经通过对其财产进行折旧扣除获得了优惠的税收待遇，然后**该财产以获取利润，则第1245节将按普通所得税税率收回折旧。

理解第1245节

第1245节收回企业以盈利方式**有形和无形个人财产时允许或允许的折旧或摊销。第1245节按普通收益率对收益按其允许或允许的折旧或摊销额征税。

第1245节财产

IRS将第1245节财产定义如下：

第1245节财产包括任何正在或已经享受折旧或摊销津贴的财产，以及下列任何类型的财产。

1. 个人财产（有形或无形）。
2. 用作下列任何一项的其他有形财产（建筑物及其结构部件除外）：

• **业、生产或开采的一个组成部分，或提供运输、通讯、电力、煤气、水或污水处理服务的一个组成部分。
• 上述任何活动的研究机构。
• 在这些活动中，用于批量储存可替代商品的设施。

第1245节再捕获特征

第1245节是一种机制，以第1231节财产允许或允许折旧或摊销的普通所得税率重新收回。允许或允许意味着重新收回的折旧或摊销金额大于已收回或可能采取但未收回的金额。

展望未来，本文将把折旧和摊销简化为仅折旧，并提醒第1245节适用于折旧和摊销的个人财产。

第1245节背景

第1245节通过告诉我们它不是什么来定义第1245节的财产。这个被排除在外的定义甚至使税务专家也感到困惑。如果我们把重点放在国会颁布第1245条的原因上，或许第1245条财产将更容易确定。答案归结为通过折旧调整财产的基础以及财产处置的损益性质。

从概念上讲，较低的收益税率意味着应纳税额减少，损失税率较高意味着应纳税所得的抵销较大，应纳税额减少。因此，税收筹划战略寻求降低收益资本收益率，并提高亏损的普通收益率。

国会颁布了IRC第1231条，允许企业对收益适用较低的资本收益率，对**其财产所确认的损失适用较高的普通收益率，从而有利于企业。然而，许多企业已经通过对这些房产进行折旧扣除而获得了优惠的税收待遇。因此，国会颁布了第1245条，以普通收入率收回以盈利方式**的房产的折旧。

第1245节的措辞意味着它涵盖了新的或不同类别的财产第1245节财产。但是，实际上，第1245节财产只是第1231节已折旧的财产。第1245节财产仅在其具有未计提折旧的情况下才是第1245节财产。一旦它的折旧被完全收回，它就成为第1231节的财产。

第1245节物业**的税务图

有了这样的理解，让我们来看看**第1245节财产的税务图片。如果第1245节财产在亏损的情况下**，出于税务目的，它将转换为第1231节财产，损失是普通损失（以净额结算和回顾为准）。如果以收益**第1245节财产，则仍保留第1245节财产，在折旧的范围内，收益按普通收入率征税。一旦折旧被收回，它将转换为第1231节财产，任何剩余收益将按资本收益率征税。

**第1245节财产的例子

这是一个可能有助于消除迷雾的例子。一个企业拥有一个100美元的小部件，需要75美元的折旧。小部件的调整计税基础是100美元的成本减去75美元的折旧，即25美元。企业以150美元的价格**小部件。收益是150美元的售价减去25美元的调整计税基础，即125美元。在这125美元中，75美元是按普通收入率征税的第1245节收益，50美元是按资本利得率征税的第1231节收益。如果企业以20美元的价格**100美元的小部件，则损失为20美元的售价减去25美元的调整后计税基础，即5美元。由于收益为0美元，因此第1245节不适用，而5美元的损失是第1231节的普通损失。