什么是法定股票期权(a statutory stock option)？

法定股票期权是一种员工股票期权（ESO），与无条件或非法定股票期权不同，它赋予参与者额外的税收优惠。这种类型的员工薪酬可以与激励性股票期权（ISO）相比较，后者只发放给高层管理人员，用于留任或奖励业绩。

关键要点

• 法定股票期权是一种员工股票补偿，必须附带一份计划文件，说明分配给哪些员工多少期权。
• 法定股票期权提供了一个额外的税收优惠，不合格或非法定股票期权不提供。
• 雇员必须在一个可行权期后行使法定股票期权，可行权期可能长达收到期权后10年。
• 其行使不会导致立即申报应纳税所得额。

了解法定股票期权

许多雇主向雇员提供诸如法定股票期权之类的津贴。也称为激励性股票期权（ISOs），用于吸引潜在的新员工或鼓励现有员工留在公司。

本质上，公司与员工分享一部分利润。这给了参与的员工一个额外的激励，以确保公司的成功，同时在他们的正常工资基础上获得额外形式的补偿。

法定股票期权要求

法定股票期权要求有一份计划文件，明确列出将给予哪些员工多少期权。这些雇员必须在收到通知后10年内行使其选择权。

期权的行权或行权价格不得低于授予期权时股票的市场价格。此外，法定股票期权必须在行权日后至少一年和期权授予日后两年才能**。

在员工行使这些选择权之前，必须经过一段等待期。这一期限通常比不合格的股票期权更长，否则税收影响会增加。

期权在授予日发行，但员工行使购买期权权利的日期为行权日期。

法定股票期权的征税可能有些复杂。行使法定股票期权不会导致雇员立即申报应纳税所得额这类期权的主要优点之一。资本利得税随后按行权价格和销售价格之间的差额缴纳。这类方案也被视为替代最低税的优惠项目之一。

根据美国国税局（IRS）的规定，当雇主授予雇员法定股票期权时，雇员在收到或行使期权时，通常不将任何金额计入其总收入。尽管如此，获得法定股票期权的员工在行使其法定股票期权的当年可能会被纳入替代最低税。

法定股票期权可触发其行使年份的替代最低税。

税收考虑

当通过行使期权获得的股票后来被**时，雇员将因此获得应纳税所得额或可抵扣亏损。这通常被评为资本利得或损失。假设股票期权的价格将低于行使期权时的市场价格，这将使雇员有可能**资产获利。

如果员工不符合特殊持有期要求，即他们在行权日后一年内**了股份，则**所得必须作为普通收入处理。这一数额也被加到股票的基础上，以便计算股票处置的损失或收益。

对于员工股票购买计划，在通过行使期权获得的股票首次转让或**后，员工应提供来自其雇主的表格，其中包括确定必须报告的普通收入和资本收入的信息。