消耗百分比

折耗率是指从地球上开采化石燃料、矿物和其他不可再生资源的企业所允许的折旧扣除额。...

什么是损耗百分比(percentage depletion)？

折耗率是指从地球上开采化石燃料、矿物和其他不可再生资源的企业所允许的折旧扣除额。

关键要点

消耗津贴使井口的油气成为最具税收优惠的投资之一。
扣除额旨在**国内能源生产。
不同资源允许的折旧率不同。

折耗率是指开采这些不可再生资源所产生的总收入所占的折耗率。这一扣减旨在激励钻探者和投资者发展国内矿产和能源生产。

百分比损耗的工作原理

石油和天然气会计规则要求，发现、开发和获取矿产以及石油和天然气生产财产所产生的成本必须资本化。

百分比损耗允许对这些资本化成本进行所得税扣除，反映出随着时间的推移储量产量的下降。消耗百分比是与不可再生资源开采相关的消耗量的度量。这是一种津贴，独立生产商和特许权所有者可以申请生产井财产的应税总收入。

对投资者的好处

在井口的石油和天然气投资已成为当今美国最具税收优惠的投资之一，这是由于消耗津贴。对于小投资者和独立的油气生产商来说，大约15%的油气总收入是免税的。

从合格的不可再生资源的收入中扣除的总消耗量没有美元限制。然而，百分比损耗只能从有净收入（或利润）的财产中提取。

如果财产在任何一个纳税年度确认净亏损，则不能扣除百分比损耗。

损耗百分比限制为净收入的50%，减去勘探成本。

从合格的不可再生资源收入中扣除不受美元限制。

允许法定百分比消耗扣除为净收入的较小者或总收入的15%。如果净收入低于总收入的15%，则扣除额仅限于净收入的100%。

折旧率各不相同

百分比折耗法是一种资本成本回收方法，它几乎适用于除木材以外的所有自然资源。

美国国税局为不同的资源设定了不同的消耗率。部分费率如下：

石油和天然气，15%
砂、砾石和碎石，5%
硼砂、花岗岩、石灰石、大理石、软体动物贝壳、钾盐、板岩、皂石和井中产生的二氧化碳，14%
硫和铀，23%
来自美国矿床的金、银、铜、铁矿石和某些油页岩，15%

百分比损耗公式要求总收入乘以适当的百分比。

替代方法

IRS提供了另一种确定消耗的方法：成本消耗。成本消耗更容易计算，并涉及生产商根据提取的资源的百分比注销其投资的实际成本。

由于折耗扣除百分比是一个统一的税率，因此所得税减免往往超过成本折耗扣除额，从而对符合条件的能源公司起到相当大的补贴作用。

发表于 2021-06-03 10:08
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分类：商业金融

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