什么是坏账(bad debt)？

坏账是一种费用，企业一旦偿还以前提供给客户的信贷估计是无法收回。坏账是一种意外情况，必须由所有向客户提供信贷的企业进行核算，因为总是存在无法收到付款的风险。

关键要点

• 坏账费用是一个不幸的成本做生意与客户的信贷，因为总是有一个违约风险固有的信贷。
• 为符合配比原则，坏账费用必须在发生销售的同一期间采用备抵法估计。
• 计提坏账准备的方法主要有两种：销售百分比法和应收账款账龄法。
• 坏账可以在企业和个人的纳税申报表上注销。

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坏账

了解坏账

确认坏账费用有两种方法。采用直接核销法，直接确认为无法收回的科目予以核销。这种方法在美国用于所得税目的。然而，虽然直接核销法记录了已确定无法收回的账目的准确数字，但它没有遵守权责发生制会计中使用的匹配原则和公认会计原则（GAAP）。

匹配原则要求在发生收入交易的同一会计期间，费用与相关收入进行匹配。因此，根据公认会计原则，坏账费用必须在发生赊销并出现在损益表“销售和一般管理费用”部分的同一期间采用备抵法进行估算。

因为自**以来没有过任何重要的时间，公司不知道将支付哪些确切的账户，哪些账户将违约。因此，一个金额是根据预期和估计的数字确定的，公司通常利用他们的历史经验来估计他们期望成为坏账的销售百分比。

记录坏账

记录预计坏账时，借方分录记入坏账费用，抵消贷方分录记入抵销资产账户，通常称为坏账准备。

呆账准备金净额与资产负债表上列示的应收账款总额之比，仅反映预计可收回的金额。该备抵在会计期间累积，可根据账户余额进行调整。

坏账估计方法

有两种主要方法可用于估计预计无法收回的应收账款的美元金额。坏账费用可以使用统计模型（如违约概率）来估计，以确定公司拖欠和坏账的预期损失。统计计算利用企业以及整个行业的历史数据。具体百分比通常会随着应收账款账龄的增加而增加，以反映违约风险的增加和可收回性的降低。

或者，可以根据公司的历史坏账经验，通过净销售额的百分比来估计坏账费用。公司定期对呆账备抵进行调整，使之与当前的统计模型备抵相一致。

应收账款账龄分析法

账龄法按账龄对所有未清应收账款进行分组，并对每组应用特定百分比。所有组的结果的总和是估计的无法收回的金额。

例如，一家公司有7万美元的应收账款未付30天以下，3万美元的应收账款未付30天以上。根据以往经验，30天以下的应收账款有1%不能收回，30天以上的应收账款有4%不能收回。

因此，公司将报告1900加元的备抵和坏账费用（70000加元*1%）+（30000加元*4%）。如果下一个会计期间根据未偿应收账款估计备抵2500美元，则第二个会计期间的坏账费用将仅为600美元（2500美元至1900美元）。

销售百分比法

销售方法对该期间的总销售额应用固定百分比。例如，根据以前的经验，一家公司可能预期净销售额的3%是不可回收的。如果这一期间的总净销售额为100000美元，公司将设立3000美元的呆账备抵，同时报告3000美元的坏账费用。

如果下一个会计期间的净销售额为80000美元，则应在坏账准备中额外列报2400美元，并在第二个会计期间将2400美元记为坏账费用。在这两个期间之后，呆账备抵的总余额为5 400美元。

特别注意事项

美国国税局（IRS）允许企业注销1040表附表C中的坏账，前提是这些坏账以前已作为收入报告。坏账可能包括对客户和供应商的贷款、对客户的信贷销售和商业贷款担保。但是，可抵扣坏账通常不包括未付租金、工资或费用。

例如，一家食品经销商在12月份以赊销的方式将一批食品送到一家餐厅，该经销商会在该年度的纳税申报表中将销售记录为收入。但如果餐厅在1月份停业，不支付**，食品经销商可以在次年的纳税申报表中将未支付的账单作为坏账核销。

个人也可以从其应纳税所得额中扣除坏账，前提是他们之前已将该金额计入收入或出借现金，并且能够证明他们在交易时打算发放贷款，而不是赠与。美国国税局将非商业坏账归类为短期资本损失。