什么是共同利益(pooling-of-interests)？

权益联营是一种会计方法，它管理着两家公司在收购或合并过程中资产负债表的合并方式。财务会计准则委员会（FASB）于2001年发布了第141号声明，终止了权益结合法的使用。

随后，美国财务会计准则委员会只指定了一种方法来核算企业合并。2007年，美国财务会计准则委员会进一步发展了自己的立场，对第141号声明进行了修订，声明购买法将被另一种改进的方法——购买收购法所取代。

关键要点

• 合并权益法是一种会计方法，适用于合并后的两家公司的资产负债表合并。
• 权益池法被购买会计法所取代，而购买会计法本身也被现行的购买-收购法所取代。
• 权益结合法将两家公司的资产和负债按账面价值合并。
• 商誉等无形资产不包括在权益池法中，因此优先于购买会计法，因为它不必支付摊余成本，对收益产生负面影响。
• 美国财务会计准则委员会（FASB）在将摊余费用包括在内之前对减值测试进行的调整减少了采购会计方法的影响。

理解利益共享

权益池法允许资产和负债按账面价值从被收购公司转移给收购方。商誉等无形资产不包括在计算中。合并两个资产负债表时，将资产和负债简单地相加，得到每个类别的净值。

购买会计法以公允价值而不是账面价值记录资产和负债，超过公允价值价格支付的任何超出部分都记录为商誉，需要在一定时期内进行摊销和支出，而权益法则不是这样。

购入法与购入会计法相同，只是商誉需进行年度减值测试，而非摊销，这是为了安抚因商誉摊销而不得不开始支付费用的企业。

消除共同利益

2001年，美国财务会计准则委员会（FASB）终止了这一方法，转而采用购买会计法，原因之一是购买会计法更真实地反映了企业合并中的价值交换，因为资产和负债是按公平市场价值评估的。

另一个理由是提高合并交易公司所报告财务信息的可比性。这两种方法产生了不同的结果，有时差异很大，因此在比较一家采用联营法的公司和一家在企业合并中采用购买会计法的同行的财务业绩时遇到了挑战。

最主要的原因，也是最反对改变方法的原因，是在交易中包含了商誉。美国财务会计准则委员会认为，建立商誉账户有助于更好地了解有形资产与无形资产，以及它们各自对公司盈利能力和现金流的贡献。

然而，公司现在必须在一段时间内摊销和支出商誉。由于权益法不包括商誉，因此高于公允价值的价格不必支付或支出。这在购买会计法下发生了变化，因此对收益产生了负面影响。这一问题通过调整使用非摊销法解决，方法是纳入减值测试，以确定商誉是否高于其公允价值，只有这样才能摊销和支出。