什么是税收出口(tax exporting)？

税收出口是指一个司法管辖区向另一个司法管辖区的居民征收税收负担的行为。这个术语可以指跨越任何边界的税收，从城镇边界到国际边界。

关键要点

• 税收出口是指一个司法管辖区通过城市或国际航线向另一个司法管辖区的居民施加税收负担的做法。
• 税收出口可以采取多种形式，以产生额外的收入或阻止特定的业务或行为。
• 在某些情况下，这种做法只是将纳税义务转移给在某一州工作并按与当地纳税人相同的税率纳税的州外个人。
• 为了给外国公司或其**施加经济或政治负担而出口的税收的典型例子是关税。
• 在联邦一级，任何从美国获得收入的外国国民都应提交申报表并缴纳所得税，尽管这可以通过美国和外国之间的税收协定来减少。

理解税收出口

税收出口可以采取多种形式，实现同样多的目标。在某些情况下，这种做法只是将纳税义务转移给碰巧从事某一州经济活动并与当地纳税人按相同税率纳税的州外个人。

在其他情况下，税收的结构可能是故意给外来者带来比本地人更高的负担。这可能只是为地方**创造额外收入的一种手段，也可能是为了阻止某项特定的业务或行为。在其他情况下，税收可能是针对另一个司法管辖区领导层的政治武器。

在联邦一级，任何从美国获得收入的外国国民都需要申报纳税。美国和外国人的国家之间的税收协定可以减少这种税收，各州可以在不同程度上遵守这些协定。如果美国国税局（IRS）确定海外公司从美国业务中获得常规收入，即使是通过中间人，也要缴纳美国税。这家外国公司将按照与美国公司相同的企业分级税率征税，但在某些情况下，税收协定可以干预以降低这一税率。

惩罚性或政治性税收出口

为了给外国公司或其**施加经济或政治负担而出口的税收的典型例子是关税。关税本质上是一种有针对性的税收，它可以基于一种货物跨越国际边界的价值，也可以基于一种与进口商品的贸易价值无关的固定费用。一些经济学家认为，关税对消费者的负担大于对公司或**的负担，但各国**继续将其作为相互之间的惩罚措施。

18世纪末，美国**首次将关税作为一种创收手段，保护国内产业不受任何外国的影响。在19世纪的大部分时间里，关税是整个美国**的主要收入来源，并不是特别针对任何海外公司或国家。创收和保护主义仍然是这些出口税的主要基础。

第一次和第二次世界大战后，由于各国**倾向于全球自由贸易，关税率大幅下降。对自由贸易的强烈反对在21世纪初已经出现。美国一些经济和政治领导人认为，美国正遭受自由贸易协定之苦，并提议以关税作为报复手段，迫使重新谈判这些协定。