你是否计划将退休资产纳入慈善捐赠？如果是这样，明智的做法是考虑它可能会如何影响你的财务状况。在某些情况下，将慈善机构命名为您退休账户的受益人可能比在您有生之年捐赠资产更为有利。

以下是当你考虑将退休基金捐给慈善事业或非营利组织（NPO）时需要考虑的一些问题。

关键要点

• 捐赠慈善是一种社会公益，慈善家的善举往往得到个人的满足和认可。
• 引导慈善捐赠的一种方法是将退休资产分配给符合条件的事业，特别是如果你有其他退休收入来源的话。
• 在你还活着的时候捐赠退休资产可能比把你的账户受益人分配给慈善机构更棘手。你也可以建立一个由退休资产资助的慈善信托基金。
• 2019年12月通过的《保障法》大大改变了2020年1月1日当天或之后死亡的所有者继承退休资产的分配时间和税收影响。

你是现在还是临死前送礼？

与其在你有生之年将你的退休资产捐赠给慈善机构，不如指定慈善机构为你退休账户的受益人。在这个选项下，不是你的慈善机构将被视为接受分配；因此，您和您的遗产都不必为此金额缴纳所得税。虽然这笔钱将包括在你的应税遗产中，但你的遗产将从慈善机构继承的款项中扣除，从而抵消遗产税。  此外，由于慈善机构对其收到的捐款不缴纳所得税，因此分配将避免作为收入征税。

如果您决定指定一家慈善机构作为您退休账户的受益人，您可能需要执行以下操作：

• 与计划管理人或担任计划保管人的金融机构核实，以确定其是否对指定慈善机构为退休账户受益人有任何限制。
• 如果您已婚，请检查您的配偶是否必须同意指定。如果确定需要配偶同意，未获得配偶同意可能导致指定受益人的资格被取消。
• 确保计划管理人或金融机构收到您的受益人指定副本，通过请求书面确认收到。
• 确保负责处理您的财务事务的个人收到受益人指定的副本，或者在必要时知道在哪里可以找到它。

注意：当一个慈善机构是多个受益人之一时

如果一个慈善机构是你退休账户的多个受益人之一，它可能会对你的其他受益人的选择产生负面影响。例如，如果您在规定的开始日期（RBD）之前死亡，您的其他受益人将被要求在您死亡后第五年的12月31日之前分配资产。 这可以通过以下方法之一解决：

• 在你死亡的次年12月31日之前为每个受益人建立独立的退休账户。因此，其他指定受益人可以使用《担保法》确立的10年规则。根据10年的规定，在任何一年中，受益人都没有规定的最低分配额（RMD），但所有退休资产必须在您去世后第十年年底耗尽。
• 在你死后的第二年9月30日之前，慈善机构将其继承的部分资产变现。根据这一规定，在9月30日之前收到全额分配的受益人在确定分配方案时不予考虑。
• 在你死后的第二年9月30日之前，慈善机构正确地放弃了其继承的部分资产。根据这一规则，在9月30日之前放弃其份额的受益人将被忽略，以确定分配方案。 必须采取谨慎措施，确保免责声明符合联邦和州法律的规定。

如果慈善机构是多个受益人之一，它也可能对其他受益人的选择产生积极影响。例如，如果您在RBD之后死亡，所有受益人都将被要求使用您的剩余预期寿命来分配退休资产。 这对多个受益人来说可能比10年规则更有利，这取决于你死亡的年龄。

在你有生之年赠送礼物的税务影响

该法案于2019年12月通过，对2020年1月1日或之后继承的退休资产生效，将法定最低分配年龄（RMD）从70岁提高到72岁½. 这是自1986年税收改革法案引入RMDs概念以来，首次提高了RMDs的年龄。

合格的慈善分配（QCD）年龄仍定为70岁½. 这使得在这一年半的时间里有机会进行税务筹划。如果你在70岁到70岁之间捐给慈善机构，那么你可以从72岁开始减少服用RMD的数量½ 和72。质量控制部不征税。更好的是，它也不包括在你的调整后总收入（AGI）计算，所以它可以帮助减少其他税收或你的医疗保险B部分保费。 

《安全法案》还取消了对受益人使用“弹性个人退休账户”选项的税收策略。以前，继承的退休资产可以通过适当的计划世代相传。从2020年6月20日起，继承退休资产的大多数受益人（非慈善机构等非个人实体）必须在所有者死亡后10年内耗尽资金。 较短的分配时限加速了受益人对分配所得税的支付。慈善机构和免税的非营利组织被排除在缴纳所得税之外，因此从税收角度来看，将退休资产留给他们可能更为有利。

如果你的遗产中既有退休资产也有非退休资产，那么慈善机构继承你的退休资产和你的遗属继承你的非退休资产可能会更有利，因为后者可能已经被征税。如前所述，慈善机构不会对继承的金额欠税，而你的继承人可能会对他们继承的退休资产欠税。 

您的继承人继承的非退休资产可能有资格 

有慈善条款的信托

如果您想为您的继承人在您去世后从您的退休资产中获得收入流，并为余额支付给慈善机构做准备，您可能需要与您的税务专业人士讨论替代受益人的指定，如限定可终止权益财产信托（QTIP）或慈善剩余信托（CRT）。根据QTIP，收入将支付给您的尚存配偶，配偶去世时的余额将支付给慈善机构。 根据CRT，指定的人每年从资产中获得一笔固定金额，余额在该人死亡时支付给慈善机构。

信托受益人的安全法案变更

如果信托确定一个特定受益人（或多个受益人）从个人退休账户中收取所有提款，则该个人或实体被视为个人退休账户的直接受益人。只有在信托机构无法在直接向受益人支付爱尔兰共和军提款之前积累任何资金的情况下，才会出现这种情况。它被认为是“管道信托”，因为为了确定受益人的分类而忽略了信托的存在。

假设信托确定的受益人是慈善机构。在这种情况下，个人退休账户被视为没有指定受益人，并将受到5年规则或预期寿命支付规则的约束，这取决于所有者在死亡时是否已经在接受RBD后的分配。或者，如果信托确定的受益人是个人，个人退休账户被视为有一个合格的指定受益人或指定受益人，相应的分配规则根据这些分类适用。  

然而，如果信托可以从个人退休账户中累积提款，而不是将提款全部支付给受益人，则被视为“累积信托”。这是上文所述的信托类型，用于随着时间的推移向信托受益人支付资金。 如果QTIP或CRT指定慈善机构或其他非个人实体作为受益人，即使还有其他受益人，信托也要遵守五年期规则或非指定受益人的预期寿命支付规则。

请记住，这是QTIP和CRT的一个高度简化的视图。在决定信托是否应成为您退休账户的受益人时，必须仔细规划。如果您想指定任何类型的信托作为您退休账户的受益人，请务必首先咨询有资格的信托和遗产律师或税务专业人士。

底线

当涉及到将退休资产捐赠给慈善机构的规则以及应该考虑的问题时，本文只触及表面。如果你想做这样的礼物，一定要向你的税务专业人士核实。除了确保慈善机构正确使用资金外，你还需要确保慈善机构是一个合格的税务机构。

您的税务专业人员还应能够帮助您确定在您有生之年将您的资产捐赠给慈善机构是否有益，或者您是否应指定慈善机构作为您的受益人，以及您是否应捐赠您的退休或非退休资产。最好的税收策略可能会根据你的年龄、你已经接受的分配以及剩余的预期寿命而改变加班时间。