修正的加速成本回收系统(MACRS)是一种用于美国税务目的的折旧系统。MACRS折旧允许资产的资本化成本在指定期间通过年度扣除额进行回收。MACRS系统将固定资产分为设置了折旧期的类别。
根据美国国税局(IRS)的定义,折旧是一种所得税扣减,允许企业收回某些财产的成本基础。折旧是对财产的磨损、变质或过时的年度津贴。大多数有形资产都应计折旧。同样,某些无形资产,如专利和版权,也应计提折旧。
改进的加速成本回收系统(MACRS)是大多数资产的正确折旧方法。MACRS允许在较长时间内加速折旧。这是有益的,因为更快的加速允许个人和企业在资产寿命的前几年扣除更多的金额,而在以后相对较少。
使用MACRS进行折旧可以应用于计算机设备、办公家具、汽车、栅栏、农场建筑、赛马等资产。
对于1986年后投入使用的财产,美国国税局要求企业使用macr进行折旧。
现在,有些东西不能用MACRS。特别是无形财产、电影、录像带和录音制品。MACR中排除的其他财产包括通过非税转让获得的某些公司或合伙企业财产。
有两个关键的MACRS否决系统。第一种是一般折旧系统(GDS),第二种是替代折旧系统(ADS)。这两种系统有不同的回收期和折旧方法。在大多数情况下,使用GDS,尽管在特殊情况下可以使用ADS。
一般折旧系统采用余额递减法,允许在早期记录较大的折旧费用,在后期记录较小的金额。替代折旧系统允许折旧在较长时间内进行。
GDS最适合用于贬值迅速的资产,如计算机和其他技术。同时,美国存托凭证必须在某些情况下使用,如农业企业使用的财产、免税财产或美国境外使用的任何财产。美国存托凭证还必须用于纳税年度内企业使用50%或以下的任何上市财产。
现在,企业可以选择使用广告(而不是GDS)。选举必须涵盖同一财产类别中的所有财产,一旦作出,选举就永远不能改变。
国税局公布各类资产的使用年限。该信息用于计算给定类型合格资产的折旧。美国国税局公布的一些资产及其使用年限的例子包括。
...部分 本节适用于1986年制定并在今天继续适用的经修改的加速成本回收制度(MACRS)下的基本折旧(不包括列入第五部分的上市财产折旧)。第17行的单个条目用于报告上一纳税年度投入使用的资产的扣除额(请参阅您以前的纳税...
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