物质弱点

重大缺陷是指公司为防止重大财务报表违规和提高运营效率而设计的一项或多项内部控制活动、规则和流程无效。如果内部控制缺陷是一个重大缺陷，则可能导致公司财务报表出现重大错报。这将使公司的财务报表数据不可靠，对评估公司的财务状况和确定合理的公司股票价格无效。...

什么是物质弱点(material weakness)？

重大缺陷是指公司为防止重大财务报表违规和提高运营效率而设计的一项或多项内部控制活动、规则和流程无效。如果内部控制缺陷是一个重大缺陷，则可能导致公司财务报表出现重大错报。这将使公司的财务报表数据不可靠，对评估公司的财务状况和确定合理的公司股票价格无效。

当进行审计并发现公司内部控制存在重大缺陷时，审计师向审计委员会报告该重大缺陷。美国的每家上市公司都必须有一个合格的审计委员会。审计委员会是董事会的一部分，要求公司管理层采取措施，纠正控制措施和重大缺陷。

理解材料弱点

当审计师报告一个重大弱点时，它只是表明可能发生错报。如果重大弱点仍未被发现和解决，公司财务报表最终可能出现重大错报。公司财务报表中的错误可能对公司的估值产生实际影响。

在美国，公司在编制财务报表时必须遵循美国证券交易委员会（SEC）采用的公认会计原则（GAAP）。大多数美国公司都同意5%的重要性原则，该原则规定，超过基准5%的错误价值（如毛利润、净收入等）是重要的。

有时，材料缺陷和重大缺陷可以互换使用。它们都能识别缺陷，但一个比另一个更重要。重大缺陷是公司财务报告中的一个或多个弱点，值得注意，但与重大弱点一样，对财务报表的影响较小。

一般公认会计原则并不防范或指导什么是重大弱点。

物质弱点的例子

例如，对于一家年销售额为5亿美元的公司来说，多报1亿美元的收入将是一个重大的误报。由于重大弱点导致的公司估值错误可能会影响公司股价。由于这些缺陷可能会妨碍公共市场的完整性，因此及时发现和纠正公司内部控制中的重大缺陷非常重要。

2018年10月，好市多批发（COST）报告其内部控制存在重大缺陷。根据一份新闻稿，“这一弱点涉及对支持公司财务报告流程的某些信息技术系统的用户访问和程序更改管理方面的一般信息技术控制。”，未经授权的人员可能已进入公司的财务报告系统。

关键要点

当一个或多个内部控制失败时，存在重大弱点。
一旦确定，公司的审计委员会必须采取措施来弥补缺陷。
未解决的重大弱点可能导致重大错报——财务报表中的错误信息可能会改变其使用者的决策。

该公司还报告说，他们没有发现财务报告中有任何错报，并立即开始了补救工作。因为整个2019年都将继续进行补救，在修复之前，这种内部控制中断的全部影响可能无法完全实现。在他们发布公告后不久，他们的股票价格下跌了大约4%。

发表于 2021-06-05 21:59
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分类：商业金融

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