什么是国内生产活动扣除(the domestic production activities deduction)？

美国国会于2004年通过了国内生产活动减税法案，旨在为在美国境内而非海外生产大部分商品或工作的企业提供税收减免。由于该扣除额在2017年被通过2017年《减税和就业法案》（TCJA）引入的合格企业收入扣除额所取代，因此该扣除额不再使用。

关键要点

• 2004年至2017年，国内生产活动扣除旨在为在美国境内生产或工作而非海外生产其大部分货物或工作的企业提供税收减免。
• 2017年12月22日，被称为《2017年减税和就业法案》的立法颁布时，第199节“国内生产活动扣除”不再适用。
• 为了取代国内生产活动扣除，国会制定了第199A条扣除额，也被称为合格商业收入扣除额，除国内**公司外，适用于独资企业、私营公司和合伙企业的所有者。

了解国内生产活动

国内生产活动扣减也被称为第199节扣减，自2005年至2017年有效。该扣减适用于使用8903表在美国境内**、种植、提取、生产、开发或改良商品的小型和大型企业，符合条件的公司能够根据一套复杂的公式和规则申请国内生产活动扣除额。

国内生产活动扣除与符合条件的营业收入扣除

2017年12月22日，被称为《2017年减税和就业法案》的立法颁布时，第199节“国内生产活动扣除”不再适用。取而代之的是，国会制定了第199A条扣减（注“A”），也被称为合格企业收入扣减，不再只适用于国内**企业。

新通过的合格业务收入扣除还允许独资企业、私营公司或合伙企业的所有者扣除合格贸易或业务中获得的合格业务收入的20%，但有限制。这一扣除的动机是使这类企业主能够跟上2017年《减税和就业法案》规定的重大企业税收扣除。

虽然新的第199A条“合格的营业收入扣除”的目的是明确的，但其法定解释和立法文本有些含糊不清。因此，这一推论自颁布以来引起了广泛的争议。当这项规定颁布时，许多税务顾问预计，在出台进一步的指导意见之前，围绕这项规定的不确定性可能导致纳税人和国税局之间的无数纠纷。

新版本的扣除额与合格生产活动收入扣除额（QPAI）密切相关，合格生产活动收入是从国内**和生产中获得的符合减税条件的收入部分。更具体地说，合格生产活动收入是指**商的国内总收入与生产国内产品的货物和服务的总成本之间的差额。QPAI的税收减免旨在奖励在国内而不是海外生产产品的**商。