什么是双重征税(double taxation)？

重复征税是指对同一收入来源两次缴纳所得税的税收原则。当收入在公司层面和个人层面都被征税时，这种情况就会发生。在国际贸易或投资中，当相同的收入在两个不同的国家征税时，也会发生双重征税。这可能发生在401k贷款上。

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双重征税

双重征税的工作原理

双重征税经常发生，因为公司被视为与其股东分离的法人实体。因此，公司和个人一样，每年的收入都要纳税。当公司向股东派发股息时，这些股息支付会对收到股息的股东产生所得税负债，即使提供现金支付股息的收益已经在公司层面上征税。

双重征税往往是税收立法的意外结果。它通常被视为税收制度的一个消极因素，税务机关尽可能避免它。

大多数税收制度都试图通过使用不同的税率和税收抵免，建立一个综合制度，使公司所得的、作为股息支付的收入和个人直接所得的收入最终按相同的税率征税。例如，在美国，符合某些标准的股息可被归类为“合格”股息，并因此受到有利的税收待遇：税率为0%、15%或20%，具体取决于个人的税率等级。截至2019年，公司税率为21%。

关键要点

• 重复征税是指对同一收入来源征收两次所得税。
• 双重征税发生时，收入在公司和个人两级征税，如股票股利。
• 双重征税也指相同的收入由两个不同的国家征税。
• 虽然批评人士认为股息双重征税是不公平的，但提倡者说，没有它，富有的股东实际上可以避免缴纳任何所得税。

关于双重征税的争论

股息双重征税的概念引起了广泛的争论。虽然有些人认为对股东的股息征税是不公平的，因为这些基金已经在公司层面征税了，但其他人则认为这种税收结构是公正的。

双重征税的支持者指出，如果不对股息征税，富裕的个人可以从持有大量普通股获得的股息中享受良好的生活，但他们的个人收入基本上是零税。换句话说，股票所有权可以成为一种避税手段。股息税的支持者还指出，股息支付是公司的自愿行为，因此，除非公司选择向股东支付股息，否则公司不需要对其收入“双重征税”。

某些具有流通或传递结构的投资，如主有限合伙企业，由于避免了双重征税综合症而受到欢迎。

国际双重征税

国际企业经常面临双重征税的问题。所得可以在所得国征税，然后在企业的母国被遣返时再征税。在某些情况下，总税率如此之高，使得从事国际业务的成本过高。

为了避免这些问题，世界各国签署了数百项避免双重征税的条约，这些条约往往以经济合作与发展组织（经合组织）提供的模式为基础。在这些条约中，签署国同意限制对国际贸易的征税，以扩大两国之间的贸易，避免双重征税。