什么是向合伙人保证付款(guaranteed payments to partners)？

对合伙人的担保付款是指对合伙人提供的服务或资本使用进行补偿的付款。基本上，它们相当于合伙人或有限责任公司（LLC）成员的工资。这种支付方式消除了合伙人个人贡献时间或财产的风险，如果合伙关系没有成功，那么就永远得不到补偿。

“保证”一词指的是，这种被称为第一优先分配的付款不考虑合伙企业的盈利能力。事实上，这种付款构成了合伙企业的净损失。此外，如果处理不当，这些付款可能产生特殊和意外的税务影响。向合伙人保证支付的收入可能需要缴纳自营职业税，尽管这取决于支付条件。

担保付款保护投入时间或金钱的合伙人，这样即使合伙企业失败，他们也能得到补偿。

了解对合作伙伴的担保付款

向合伙人提供担保付款的概念似乎很简单，但细节可能会使其变得复杂。未正确组织的付款可能会导致收到付款的合作伙伴和其他合作伙伴出现意外和昂贵的问题。

例如，合伙企业可能失去扣除付款的能力。此外，不合时宜的付款可能会增加收款人的税收负担，对收款人来说，付款被视为普通收入。

在合伙企业的财政年度结束于2018年9月30日的情况下，考虑合伙人使用日历年的时间安排问题。如果合伙人在9月30日之后收到保证付款，他们将包括下一年的收入。实际上，合伙企业的付款将记录为已于2019年9月支付。

与向合伙人保证付款有关的更多特殊税务考虑在CPA期刊上的建议中得到了强调，以避免在向合伙人保证付款方面出现代价高昂的错误。

对合伙人的担保付款和税法

《国内税收法》（IRC）第707（c）节概述了对合伙人的担保付款，该节将此类付款定义为合伙企业为服务或提供资本而向个人合伙人支付的付款，这些付款的确定不考虑合伙企业的收入。

当此类付款符合此定义时，就合伙企业（付款人）和收款人（收款人）而言，它们被视为向非合伙人支付的税款。更贴切地说，这种支付给合伙人的款项被视为普通收入。对于合伙企业，根据IRC Sec，此类付款可扣除。162（普通或必要的业务费用）或根据IRC Sec资本化。263

由于地方**有时会对非法人企业征税，因此在向合伙人和房地产提供担保付款时，还必须考虑一些特殊因素。

例如，纽约市有纽约非公司营业税（UBT），适用于合伙企业和独资企业。虽然税负可能很大，但从出租或房地产所有权中获得的净收入可以免除税负。因此，房地产合伙企业应考虑对合伙人的任何担保付款的税务影响。

关键要点

• 对合伙人的担保付款是对合伙企业成员的报酬，作为对投入的时间、提供的服务或提供的资本的回报。
• 支付的款项基本上是合伙人的工资，与合伙企业是否成功无关。
• 向合伙人保证支付的款项可能涉及各种税务问题，必须仔细考虑，以便受益人能够避免罚款或重大税务负担。