受监管投资公司(RIC)可以是多个投资实体中的任意一个。例如,它可以采取共同基金或交易所买卖基金(ETF)、房地产投资信托(REIT)或单位投资信托(UIT)的形式。无论RIC采用哪种形式,美国国税局(IRS)都必须认为该结构有资格为个人投资者获得的资本利得、股息或利息转嫁税款。
受监管投资公司有资格根据美国国税局条例M通过收入,符合《美国法典》第26篇第851至855节、第860节和第4982节规定的风险投资委员会资格的具体规定。
利用转移或流动收入的目的是避免双重征税的情况,如果投资公司及其投资者都对公司产生的收入和利润纳税的话。转嫁收入的概念也被称为管道理论,因为投资公司是将资本收益、股息和利息转嫁给个人股东的管道。
受监管的投资公司对其收益不纳税。
如果没有受监管的投资公司津贴,投资公司及其投资者都必须为公司的资本利得或收益缴税。对于转嫁收入,公司无需就转嫁给股东的利润缴纳企业所得税。唯一的所得税是对个人股东征收的。
要获得受监管投资公司的资格,该业务必须符合特定的范围。
此外,风险投资委员会必须从资本收益、投资利息或股息中获得至少90%的收入。此外,风险投资委员会必须以利息、股息或资本利得的形式向股东分配至少90%的净投资收益。如果RIC不分配这部分收入,IRS可能会对其征收消费税。
最后,要获得受监管投资公司的资格,公司总资产的至少50%必须以现金、现金等价物或证券的形式存在。投资于单一发行人的证券不得超过公司总资产的25%,除非投资是**证券或其他RIC的证券。
奥巴马总统于2010年12月22日签署了《2010年受监管投资公司现代化法案》(Regulated Investment Company Modernization Act of 2010),使之成为法律。该法案对监管投资公司(RIC)的税务处理规则进行了修改,包括开放式共同基金、封闭式基金和大多数交易所交易基金。上一次对RICs规则的更新是1986年的税收改革法案。
《2010年RIC现代化法案》出台的主要原因是,在1986年至2010年的25年间,共同基金行业发生了巨大变化。此外,许多适用于RIC的税收规则变得过时,造成了行政负担或造成了不确定性。
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