什么是价值转移规则(the transfer-for-value rule)？

价值转移规则规定，如果人寿保险单（或该保单中的任何权益）因有价值的东西（如金钱、财产等）而转移，则死亡抚恤金的一部分应作为普通收入征税。这部分等于死亡抚恤金减去价值项目，以及受让人在转让时支付的任何保费。

例如，如果John Doe以5000美元的价格向Jane Doe**了一份保险单，其中包含250000美元的死亡抚恤金，他迄今为止已向Jane Doe支付了10000美元的保费，那么应缴纳所得税的金额将为235000美元（250000-10000-5000美元）。

关键要点

• 价值转移规则确保寿险保单的转移是应纳税的。
• 该规则有几个例外，包括保险单是由公司出于业务连续性的目的购买的。
• 在进行人寿保险单转让或销售之前，检查适用于本规则的细则总是很重要的。

理解价值转移规则

价值转移规则包括寿险保单的直接**，以及保险瓶和保单的其他转移或转让。当人寿保险单转让给被保险人、被保险人的合伙人或被保险人是高级职员或股东的公司时，人寿保险单本身并不丧失免税地位。

任何一种人寿保险的关键好处之一就是它赋予受益人的免税死亡保险金。然而，一些投机者已经开始在各方之间转移寿险保单，以获取免税暴利。作为回应，国会宣布，任何以任何形式的物质对价转让的人寿保险单，在支付死亡抚恤金时，都可能部分或全部应税。

价值转让规则是对所有人寿保险死亡福利收益给予一般免税的少数例外之一。2017年的《减税和就业法》（TCJA）通过新术语“可报告保单销售”来明确保险政策税收的依据

除购买人在寿险合同中的权益外，购买人与被保险人没有实质性的家庭关系、业务关系或者财务关系的，直接或者间接取得寿险合同中的权益。这有助于确定某些业务情况（如合并和收购）中包含的纳税义务。

特别注意事项

然而，该规则有几个例外，尤其是当它们适用于企业拥有的人寿保险。以下列出了对人寿保险保单转让征税的一些例外情况。

在下列情况下，人寿保险单的转让被视为免税：

• 根据原始转让人的依据确定其依据的任何人
• 被保险人（或被保险人的配偶或前配偶，如果根据Sec发生离婚事件）。1041)
• 被保险人的合伙人
• 被保险人是合伙人的合伙企业
• 被保险人是股东或高级职员的公司

检查值转移规则

价值转移规则概念上相当简单，但必须仔细审查，以便确定何时适用，因为不同的保险公司可能在其保单中包含不同的语言。尽管普遍理解，保险适用于一种货币支付形式，但有时不需要进行任何形式的正式转让，也不提供有形的考虑，以违反这一规则。

在这种情况下，对价可以仅仅是与保单转让有关的某种互惠协议。

例如，如果一家紧密控股企业的两名股东自行购买人寿保险，并将对方列为受益人，以形成买卖协议，则根据价值转移规则，从先死的合伙人保单中获得的死亡抚恤金的受益人将面临巨额税单。这一规则在这里适用，因为两个合伙人可能同意将对方列为受益人，从而将收取对价纳入等式。