什么是结转基础(carryover basis)？

结转基础是确定资产从一个人转移到另一个人时的计税基础的方法。当一方将资产或财产作为礼物留给另一方时，通常使用结转基础。在这种情况下，基础通常与赠与人持有资产时保持相同，但基础可能会调整，以考虑已支付的任何赠与税。

结转基础不同于递增基础。在赠与人的生命周期内使用结转基数，而在赠与人去世后继承资产时使用递增基数。在逐步基准情景中，被转让资产的价值调整为其当前市场价值。

关键要点

• 结转基础是指从另一个人处收到的资产的成本基础。
• 一般来说，结转基础与原成本基础相同。
• 该资产是作为赠与或继承方式转让的，将影响其计税地位和计税基础。

了解结转基础

投资的成本基础是最初投资的总额，加上购买所涉及的任何佣金或费用。这既可以用投资的美元金额来描述，也可以用投资的有效每股价格来描述。

确定正确的投资成本基础（也称为计税基础）非常重要，特别是如果您将股息和资本收益分配再投资，而不是以现金形式获取投资收益。当您将股息或分配再投资时，您投资的税基会增加。这种增长应该被考虑在内，这样你就可以报告较低的资本收益，因此，支付较少的税款。如果你不申报更高的税基，你最终可能要交更高的税。

当股票作为礼物送给你时，你的成本基础是给予你礼物的资产原始持有人的成本基础。如果股票的交易价格低于股票赠与时的价格，则以较低的价格为成本基础。如果股份是作为遗产的一部分送给你的，那么继承人股份的成本基础是原所有人死亡之日股份的市场价格。

在遗产规划的过程中，结转基础有助于确定一个人的遗产的初始价值，因此结转基础有助于确定遗产继承人**与该遗产有关的任何资产时必须支付的资本利得税率。

结转基础和赠与税

赠与税是确定资产结转基础的关键组成部分。这是一种联邦税，适用于收受方不向送礼人全额支付礼物的情况（尽管他们可能支付较少的金额）。

赠与人是受赠与税冲击最大的人。一般来说，赠送给配偶或政治组织的礼物，或价值低于年度赠与税免税额的礼物，以及医疗和教育费用，都不在赠与税之列。2020年和2021年，赠与税最高限额为每人每年15000美元。 这意味着个人每年可以向另一个人赠送15000美元或更少的礼品，而不必缴纳礼品税。

赠与税不同于遗产税，遗产税是对继承人的遗产继承部分征收的。在2020年，不动产价值的排除限额是总资产和超过1158万美元的先前应税赠与的总和。这实际上意味着，1100万美元的遗产将不需要提交纳税申报表，并将免除缴纳遗产税。到2021年，每个人的免税额将增加到1170万美元（已婚夫妇为2340万美元）。

虽然遗产税主要针对留给继承人的资产征收，但不适用于将资产转让给尚存配偶。配偶双方有权将任何金额留给对方，这被称为“无限婚姻扣减”。