什么是受控外国公司(a controlled foreign corporation (cfc))？

受控外国公司（CFC）是指在控制所有人居住地以外的其他司法管辖区或国家注册并开展业务的公司实体。在美国，外国公司的控制权是根据美国公民所持股份的百分比来确定的。

受控外国公司（CFC）法律与税收条约一起制定纳税人如何申报其外国收入。当在外国设立企业、外国分支机构或合伙企业的成本较低，甚至在税收影响后或全球敞口可能帮助企业增长时，CFC对公司有利。

了解受控外国公司（cfc）

设立氟氯化碳结构是为了帮助防止逃税，这是通过在历史上很少或没有税收的管辖区设立离岸公司来实现的，例如百慕大和开曼群岛。每个国家都有自己的氟氯化碳法律，但大多数都是相似的，因为当涉及如何征税时，它们往往针对个人而不是跨国公司。

因此，拥有独立资格的公司将不受CFC法规的约束。遵守CFC规则的主要国家包括美国、英国、德国、日本、澳大利亚、新西兰、巴西、瑞典和俄罗斯（自2015年起）。

被视为独立的公司不受氟氯化碳条例的约束。

各国对公司独立性的定义各不相同。这个决定可以基于有多少个人在公司拥有控制权，以及他们控制的百分比。例如，最低限额可以从10人以下到100人以上，或者50%的有表决权股份，或者10%的已发行股份。

美国税务和经济政策研究所的一份报告突出说明，美国500家最大公司中的366家在全球范围内维持着近9800家避税子公司。这些子公司的利润超过2.6万亿美元。排名榜首的公司包括：

• 苹果
• 高盛
• 摩根士丹利
• 赛默飞世尔科技
• 纽约梅隆银行

具体而言，苹果被指已预订246亿美元，在这一过程中避免767亿美元。苹果的三个税务子公司总部设在爱尔兰。这一数字实际上比许多其他驻美跨国公司要低得多。

关键要点

• 受控外国公司（CFC）是指在控制所有人居住地以外的其他司法管辖区或国家注册并开展业务的公司实体。
• 当在外国设立企业的成本低于其本国管辖权时，CFC对公司是有利的。

特别注意事项

要被视为在美国的受控外国公司，50%以上的投票权或价值必须由美国股东拥有，美国股东还必须拥有公司至少10%的股份。CFC的美国股东须遵守美国税法规定的具体反递延规则，该规则可能要求CFC的美国股东就外国公司的未分配收益申报并缴纳美国税。

这些规则自2017年12月起生效。在此日期之前，外国法人对美国公司、美国合伙企业或美国信托公司的外国公司股票不存在向下归属和推定所有权。

在外国公司拥有控股权益的美国股东必须报告其从CFC中获得的收入份额以及其在投资于美国财产的CFC的收益和利润份额。