现金价值人寿保险始终为消费者提供保单内免税的增长渠道，可随时以任何理由获得。但国会已经对可以投入这些工具的资金数额进行了限制，所有现金价值政策现在都要接受什么是七薪测试（也称为“七薪测试”），即限制现金价值提取的税收优惠。未通过此测试的保单现在被归类为修改捐赠合同（MEC）。

关键要点

• 现金价值政策现在受到《技术和杂项收入法》的约束 1988年（塔姆拉）七薪考试。
• 这项测试限制了这些政策的税收优惠。
• 修改后的养老合同（MEC）是一种福利超过联邦税法限制的人寿保险单。
• 国税局根据修改后的捐赠合同提取税款类似于不合格的年金提取。

修改捐赠合同（MEC）的历史

免税增长是现金价值人寿保险的主要优势之一，因此许多人寿保险运营商在20世纪70年代末试图利用这一特点，提供具有大量现金价值积累的单一保费和通用人寿产品。

保单持有人可以同时提取利息和本金作为免税贷款，只要保单在保单持有人去世前没有失效。当然，这一战略有效地使该政策发挥了大规模避税的作用。然而，国会不同意人寿保险应以这种方式使用，因此通过了1988年《技术和杂项收入法》（TAMRA）。

这一行为创造了MEC。在这项法律通过之前，从任何现金价值保险单中提取的所有款项都按先进先出（FIFO）的方式征税。这意味着构成免税本金申报表的原始供款在任何收益之前被提取。但TAMRA对保单持有人可以在保单中支付的保费金额进行了限制，并且仍然可以获得FIFO税收待遇。任何收到的保费超过这些限额的保单自动成为MEC。

2:05

避免修改捐赠契约陷阱

走廊规则

在一般意义上，走廊规则规定，任何人寿保险单要避免被归类为MEC，死亡抚恤金和保单现金价值之间必须存在美元价值差异的“走廊”。所有单一保费保单现在都归类为MECs。灵活的保费政策必须通过七薪测试，以避免MEC的地位。这项测试限制了七年内可支付给灵活保费保单的保费金额。

一旦一项政策被归类为MEC，它就无法在任何情况下重新获得以前的税收优惠。MEC分类是不可撤销的。 

现在签发的每一份保单都有自己的MEC保费限额，这是基于几个因素，包括保单持有人的年龄和保单面值。任何超出此限额的保费将导致保单重新分类为MEC。但是，此限制内未使用的封顶空间是累积的。例如，如果保单的MEC限额在第一年为5784美元，并且保费的4000美元已支付到保单中，则未付保费的1784美元超出部分将结转到第二年的保费限额中。

这一限制在七年后到期，只要没有发生实质性变化，如死亡抚恤金的增加。任何实质性的改变都将有效地重新开始为期七年的试验。死亡抚恤金的减少不会重新开始测试，但在某些情况下，可能会导致保单立即被归类为MEC。

MEC税收

MEC的任何贷款或提款均按后进先出法（LIFO）而非先进先出法征税。因此，合同产生的应税收益应在本金的不可征税返还之前申报。此外，59.5岁以下的保单持有人必须为提前退保支付10%的罚款。还应注意的是，美国国税局有自己的一套指导保费，必须满足这些保费，才能使现金价值保单保持其先进先出状态。

这些标准既适用于弹性保费，也适用于单一保费，并取代七薪制的标准。对于任何给定的灵活保费政策，美国国税局有一个单一的保费限额，每年累计保费支付不得超过。例如，美国国税局可能会将一份保单的5年期单一保费限额定为24000美元。

如果年度MEC限额为5000美元，则保单持有人将在保单的第五年超过24000美元限额。因此，业主当年只能出资4000美元，以避免MEC身份。然后，他们必须等到国税局的指导年度保费赶上他们在下一年的总保费支付。超过国税局指导保费的后果非常严重；任何超过这一起征点收取保费的保单都将失去人寿保险保单的所有传统税收优惠。由于这个原因，人寿保险公司通常不允许任何超过国税局规定的保费支付。

mecs的正确使用

尽管MECs的税收优惠和其他限制有所减少，但它们通常作为一种稳定的退休计划工具在市场上销售。它们通常被吹捧为年金的替代品，年金在所有者死亡后立即纳税。但MEC仍然类似于人寿保险单，因为它们将资产免税转让给继承人。这些工具对于那些想把免税遗产留给家庭成员的投资者来说是合适的。然而，业主不应购买MEC，意图在允许的时间段之前获得现金，尽管紧急提款通常是允许的。

底线

当然，大多数保单持有人并不知道这些指引的存在。保单持有人如果担心自己的保单是否可能成为MEC，应咨询其保险代理人或承运人，以了解他们的保单是如何处理将保单变成MEC的超额保费的。保险公司将跟踪此事，并将通知他们的保单持有人，如果七个支付测试或国税局指导保费超过。有关MEC及其正确使用的更多信息，请咨询您的保险代理人或财务顾问。