当逐渐废除遗产税的日落条款开始浮现在地平线上时，许多富有的纳税人尽了一切可能在2011年规定生效之前减少应纳税的房产。而在大多数情况下，价值只有几百万美元的房地产通常可以避免房地产税收筹划简单，大的房地产需要更多的创意房地产规划技术。

许多不同类型的信托可以用来实现各种房地产规划目标，但同时将大量资金或其他资产转移到这些信托中往往会导致赠与责任。虽然这种困境可以通过使用喷溅、支点力或五、五次幂来解决，但在许多情况下，由于各种原因，它不一定是一个最佳解决方案。一种替代办法是建立一种特殊类型的信托，称为故意缺陷设保人信托（IDGT）。

简单的策略

IDT是一种不可撤销的信托，其目的是使投入信托的任何资产或资金不因赠与、不动产、跨代转让税或信托目的而对授予人征税。但是，信托的授予人必须为信托资产产生的任何收入支付所得税。这一特点实质上是使信托“有缺陷”的原因，因为来自信托的所有收入、扣减额和/或信贷都必须在设保人的1040账户上报告，如同它们是他或她自己的一样。然而，由于设保人必须每年支付所有信托收入的税款，因此允许信托中的资产免税增长，从而避免向设保人的受益人征收赠与税。

就所有实际目的而言，美国国税局（IRS）都看不到信托。只要资产以公平市价**，**时就不会产生应报告的收益、损失或赠与税。从**中支付给设保人的任何款项也不征收所得税。但是许多授予人选择将他们的IDGT转换成复杂的信托，这使得信托可以自己纳税。这样，他们就不用每年自掏腰包了。

我应该把什么样的资产放在信托中？

虽然有许多不同类型的资产可用于为有缺陷的信托提供资金，但有限合伙权益提供面值的折扣，大大增加了通过转让实现的税收节约。就赠与税而言，由于有限合伙人对合伙企业或合伙企业的经营方式几乎没有控制权，因此主有限合伙企业的资产不按其公平市场价值进行评估。因此，给出了估值折扣。对于没有流动市场的私人合伙企业也给予折扣。这些折扣可以是合伙企业价值的35-45%。

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什么是财富转移？

如何将资产转入信托？

将资产转移到IDGT的最佳方法之一是将适度的赠与与分期**财产相结合。通常的做法是将10%的资产赠与信托公司，并让信托公司对剩余90%的资产进行分期付款。

示例-减少应税遗产

富家鳏夫弗兰克·纽曼现年75岁，总资产价值超过2000万美元。其中约有一半是非流动性有限合伙企业，其余则是股票、债券、现金和房地产。显然，除非采取适当措施，否则弗兰克将面临相当大的遗产税账单。他想把大部分财产留给他的四个孩子。因此，弗兰克计划为自己投保500万美元的万能人寿保险，以支付遗产税的费用。该保单的年度保费每年约为250000美元，但不到20%（48000美元）的费用（每个孩子每年12000美元的赠与税除外额）将由赠与税除外额支付。这意味着每年20.2万美元的保险费将被征收赠与税。

当然，弗兰克可以每年使用一部分统一的信用豁免，但他已经建立了一个信用庇护所信托安排，这将受到这样一种策略的影响。然而，通过建立IDGT信托，弗兰克可以将其合伙企业资产的10%以远低于其实际价值的估值赠与信托。合伙企业的总价值为950万美元，因此从一开始就有95万美元被赠与信托基金。但这件礼物在打了40%的估价折扣后，价值将达到57万美元。然后，其余90%的合伙企业将向信托公司进行年度分配。这些分配也将获得同样的折扣，有效地降低弗兰克的应税遗产380万美元。信托将采取分配，并用它支付利息给弗兰克，还包括保险费的成本。如果没有足够的收入做这件事，那么额外的信托资产可以**，以弥补不足。

弗兰克现在处于胜利者的地位，不管他是生是死。如果后者发生，那么信托将同时拥有保单和合伙企业，从而使其免受税收的影响。但如果弗兰克还活着，那么他至少获得了20.2万美元的额外收入来支付他的保险费。

底线

IDGTs有很多用途，但是对其好处的详尽分析超出了本文的范围。可以采取一定的策略来避免逃税。那些有兴趣了解更多有关这些信托的信息的人应该了解在房地产规划中需要考虑的所有因素，并且应该咨询一位合格的房地产规划律师。