《减税就业法》于2017年签署生效，该法案几乎使标准扣除额翻了一番，并取消或限制了许多分项扣除。税制改革的效果是，很多以前按A表逐项的人都改为标准扣除。

以下是TCJA通过后取消、限制、减少或更改的豁免、扣减和信贷清单。

关键要点：

• 《减税和就业法案》取消或限制了许多扣除额、抵免额和限额。
• 然而，标准扣除额几乎翻了一番。
• 该法案定于2025年12月31日到期。
• 个人和依赖性豁免现在已经过时，尽管儿童税收抵免仍然存在。
• 被取消的显著扣除额包括搬家费和赡养费，同时对抵押贷款利息和州及地方税的扣除额进行了限制。
• 不再可扣除的主要费用包括与投资、税收准备和爱好有关的费用。
• 赌博费用可以扣除，慈善扣除的门槛也提高了。

豁免和信贷

免税和减税减少了应税收入。税收抵免是从你所欠的税款中减去的。所有这三个要素都受到TCJA的影响，并且每一个要素都以不同的方式影响您支付的金额。

例如，如果您的调整后总收入（AGI）为100000美元，则您在2020年应缴纳18289.50美元的税款。10000美元的扣除（或豁免）将使您的AGI降至90000美元，从而产生15889.50美元的税单。有了10000美元的税收抵免，你的AGI将保持在100000美元，但你的税收将仅为8289.50美元——从18289.50美元减去10000美元得到的金额。

个人豁免

个人和从属豁免消失了。虽然从技术上讲，免税并不是一种扣除，但它的作用是相同的，允许你减少免税额的应纳税所得额。在这种情况下，假设你自己和你申请的每个家属的免税额是4050美元。现在，它是零。

改为使用儿童税收抵免

TCJA将符合条件的儿童税收抵免（CTC）从1000美元增加到2000美元，其中包括比过去收入更高的父母。2020年，单亲家庭的收入门槛为20万美元，已婚家庭的收入门槛为40万美元。

孩子的税收抵免是可退还的，这意味着即使你不欠税款，由于低收入，你仍然可以获得部分抵免，提供（或增加）退款。

记住，这是一种税收抵免，因此，与减少应税收入的扣除不同，这直接来自你所欠的总税款。此外，17岁及以上的受扶养人可享受新的500美元税收抵免。

儿童税收抵免限额原先为2000元，6岁至17岁儿童的限额提高到3000元，6岁以下儿童的限额提高到3600元；此前，只有1400元可退。这些变化是2021年美国救济法案的一部分，除非国会通过附加法案延长，否则仅对2021纳税年度有效。对于收入在75000美元以上的单身人士和收入在150000美元以上的夫妇来说，这项计划是逐步取消的。

高标准扣除

TCJA提高了标准扣除额。对于共同申报的已婚夫妇，2020纳税年度的扣除额为24800加元，2021纳税年度的扣除额为25100加元。对于单身申报人，2020纳税年度的扣除额为12400加元，2021年的扣除额为12550加元。这几乎是TCJA之前的两倍。

联邦所得税系统和一些州对65岁以上的人和盲人有更高的扣除标准。根据联邦指导方针，如果你是65岁或以上的单身人士，你的标准扣除额在2020年将增加1650美元。如果你是已婚人士，并且你们中的一个65岁或以上，你的标准扣除额将增加1300美元。如果你们两个都是65岁或以上，扣除额将增加2600美元。

不管你的年龄如何，你可能会发现新的标准扣除额比你分项扣除额的总和还要大，即使你是在扣除抵押贷款利息。下面是一个更仔细地看一看附表a分项扣除额是如何随着TCJA而变化的。在某些情况下，也有一些建议来代替。

90%

2018纳税年度采用标准扣除而非逐项列出的申报人的估计百分比。

通勤税优惠

在过去，你的雇主每月可以给你报销20美元——每年240美元的自行车通勤费用免税。此外，你的雇主可以因提供福利而扣除。TCJA暂停了自行车通勤者及其雇主的福利。它还取消了雇主对停车、交通和拼车的扣除。

用其他通勤费用还击

被认为是“确保雇员安全所必需”的通勤费用将继续由雇主扣除，但TCJA没有说明哪些费用符合条件，而且美国国税局（IRS）迄今没有提供真正的指导。

雇员继续从雇主那里获得停车、中转和拼车的免税福利。2019年的排除金额为每月265美元，2020年已增至每月270美元。

然而，由于公司不再因提供福利而获得扣减，大多数公司几乎没有提供福利的动机。您的雇主也可以提供任何金额的自行车通勤福利，但该福利现在将对您征税。

搬家费扣除

与重新安置新工作相关的费用在1040表中可以作为线上扣除额扣除（您可以从总收入中减去以计算AGI），但不再是。你移动的距离无关紧要。搬家费是不可扣除的，但有一个例外，如果你是现役军人，因服役原因搬家，扣除额仍然适用。

赡养费扣除

在过去，支付赡养费的人得到的是超线扣除，领取赡养费的人把这笔钱算作应纳税所得额。自2019年起生效对于2018年12月31日之后发生的任何离婚，支付配偶将不再获得扣除，并且接收配偶将不再需要将支付的款项申报为应纳税所得额。2019年前开始的付款不受影响。子女抚养费也不可由支付子女抚养费的配偶扣除，对接受者免税。

赠送个人退休账户

一个建议的策略，为支付配偶涉及给予接受配偶一次付清个人退休帐户（IRA）。这有效地为支付配偶提供了一个扣除额，因为他们是在捐赠他们最终不得不缴税的钱。

领取的配偶将负责在提款时缴税（如果在59岁之前提款，包括10%的罚款）½) 但在撤资之前，将享受免税增长的好处。爱尔兰共和军账户的转账是免税的。

显然，如果接受配偶马上需要钱，这是行不通的。

医疗费用扣除

医疗费用的扣除并没有消失，在2020年，您可以按计划A扣除超过AGI 7.5%的未支付医疗费用。该扣除额最初恢复为10%的AGI阈值，但随着2019年12月20日签署的法律的变更，该扣除额在附表a第1-4行中提出。

记住医疗费用必须是可以扣除的。例如，大多数整容手术都不是。

盐税减免

过去，州税和地方税（盐）的扣除额是无限的。其中包括所得税（或一般销售税）、房地产税和个人财产税。随着TCJA法案的通过，盐的扣除额现在被限制在10000美元（如果已婚和单独申请则为5000美元）。

对于那些高收入或高财产税的州的人来说，这可能是一个真正的问题，比如佛罗里达州、纽约州和加利福尼亚州。

一些州正在反击

一些州试图通过允许居民向国家慈善基金捐款来代替税收来抵消这一上限。这些款项可以作为慈善捐款在联邦申报表上扣除。但在2019年6月，美国财政部和美国国税局发布了限制这种做法的最终条例。

另外，四个州对盐上限提出了宪法挑战。当联邦**在2019年9月驳回诉讼时，这些努力也失败了。

纽约采用了一种称为雇主补偿费用税的变通办法，这是一种自愿的雇主附加税，旨在为工人创造税收抵免。这一举措充分利用了企业在扣除州税和地方税方面没有上限的事实。2019纳税年度，262名雇主参与了该计划。

康涅狄格州颁布了强制性的通过实体税收抵免，对通过实体征税，同时也为实体的合伙人提供税收抵免。

外国财产税

TCJA取消了对外国房地产税的扣除。以前，你可以像在美国一样，在附表A中扣除外国房产税，无论是普通住宅还是第二套住房。

改用符合条件的住房费用

至少有一位专家认为，就某些居住在美国境外并在国外赚取工资的美国公民或居民的国外住房排除而言，外国财产税现在可以被视为表2555“外国收入”中的可扣除合格住房费用。

注意：此扣除涉及税法解释。不要在没有咨询合格税务专家的情况下尝试。

符合条件的住房费用包括租金、水电费（电话费除外）、住宅停车费、家具租金和其他项目。

抵押利息扣除额

过去，你可以扣除高达100万美元的抵押贷款利息（已婚纳税人可单独申请50万美元）。这仍然适用于2017年12月16日当天或之前发放的任何贷款。但是，如果您在该日之后发放了新的抵押贷款，则适用75万美元的新限额（如果已婚并单独申请，则为37.5万美元）。

因为只有在你提交附表A并逐项列出的情况下，你才能接受抵押贷款利息扣除，所以这一变化对接受标准扣除的人来说并不重要。

heloc利息扣减

以前，你可以扣除利息的房屋净值贷款和房屋净值信贷额度（HELOC）就像你可以与抵押贷款，无论你如何使用这笔钱。这种扣减已经消失了，至少部分消失了。自2018年起，您不能扣除此类贷款的利息，除非在某些情况下，即使您在该年之前贷款。

heloc利益的一线希望

如果你有或取得了房屋净值贷款或信贷额度，并用这笔钱“购买，建设，或大幅改善”你的主要或第二个家，利息可能仍然是可扣除的。

请注意，要扣除，房屋净值贷款必须在您正在装修的物业上。你不能在你的城市公寓上申请房屋净值贷款来资助你修缮滑雪屋。你也可以为现有的抵押贷款再融资并扣除利息，前提是再融资的金额不超过你以前的贷款余额（换句话说，前提是你没有提取任何现金）。

按揭保险扣除

尽管与TCJA无关，但附表A抵押贷款保险费扣除额（MIP/PMI）已于2017年底到期。然而，2019年12月20日签署的一项法律将扣除额延长至2020年。该扣除额在附表A第8d行中提出。

伤亡、盗窃扣款

TCJA通过后，伤亡和失窃损失的综合计划扣除额消失了。在过去，您可以扣除与灾害或盗窃有关的损失，只要这些损失不在保险或救灾范围内。

如果您居住在联邦**指定的灾区，那么您仍然可以享受扣除额。通常，这些命名都是逐县进行的，所以即使你旁边的县是联邦**宣布的灾区，你的县也可能不是。

杂项分项扣除额

杂项附表A按AGI阈值2%分项扣除额在2018年取消。这包括以下类别的扣除额：

• 未支付的工作费用。这些是你从自己口袋里支付的与工作有关的费用，包括旅行、交通和膳食、工会和专业费、商业责任保险、办公设备折旧、与工作有关的教育、家庭办公费用、找新工作的费用、法律费、工作服和制服。所有这些都不见了。你最好的办法是请你的雇主补偿你的这些费用。报销将是免税的。你也可以要求加薪，但这是应税的。
• 投资费用。这些费用包括投资建议或管理、税务或法律咨询、受托人费用（即管理IRA或其他投资）或保险箱的租赁费。虽然上述项目不再可扣除，但如果你借钱购买投资，如果你细目列出，那么贷款利息（称为投资利息）可以扣除。扣除额仅限于你当年所赚取的应税投资收入。
• 备税费。这些包括税收准备软件的成本、雇用税务专业人员或购买税务出版物。电子申报费和你为与国税局抗争所支付的费用也被扣除，包括律师费、会计费或你为反对裁决或要求退款而支付的费用。如果你**一个人来准备你的个人税和营业税，那么就要求每个人单独开一张账单。为准备业务回报所支付的费用可作为商业费用全额扣除。
• 爱好费用。这些费用，直到你每年挣的收入，不再可扣除，即使你确实必须报告（并纳税）你从你的爱好中赚取的任何收入。如果你向顾客**与你的爱好相关的商品，你可以在计算与爱好相关的收入时扣除这些商品的成本。

分项扣除额仍然可用

2018年后仍有少量杂项分项扣除：

• 根据TCJA，赌博损失仍可扣除，最高金额为您当年赢得的金额。赌博损失不受杂项分项扣除额2%的限制。
• 即使你不逐项列出扣除额，学生贷款的利息仍然可以免税。
• 即使教师没有逐项列出，250美元的课堂教师扣减额仍然有效并可用。
• 2019年因医疗原因扣除的标准里程费率为每英里20美分，2020年已降至17美分。对于慈善机构，2019年的费率为14美分，2020年保持不变。

教师须知

教师每年仍可以扣除高达250美元的未支付教育费用。此外，根据新的美国国税局指南，这些费用可能包括自2020年3月12日起购买的COVID-19防护用品。

改进扣除额

除了新的扣除标准外，其他几个标准在TCJA下更好。

• 遗产税免税额从2017年的549万美元增加到2019年的1140万美元，2020年的1158万美元，2021年的1170万美元。
• 自2018年以来，因死亡或残疾而免除的学生贷款债务一直未征税。以前，因残疾或死亡而免除的债务对您或您的遗产征税。
• 从今年开始，AGI的分项扣除额不受限制，但根据扣除额的不同，可能会施加其他限制。
• 慈善捐款现在包括更高的限额。大多数以现金或支票形式赠送的礼物可以达到AGI的60%，而之前的限制是50%。

底线

TCJA取消的扣除额或其他变更是否对您产生负面影响，取决于您的个人财务状况以及您可以扣除的类型和金额。

值得注意的是，本法案实施的修改目前将在2025年12月31日之后到期，除非国会决定延长这些修改。

美国国税局的个人和家庭税收改革基础提供了更多的信息。