许多雇主为员工提供的一个主要好处是，他们有能力以某种税收优惠或内在折扣购买公司股票。有几种类型的股票购买计划包含这些特征，例如不合格的股票期权计划。这些计划通常提供给公司的所有员工，从高层管理人员到监管人员。

然而，还有另一种股票期权，称为激励性股票期权，通常只提供给关键员工和高层管理人员。这些期权通常也被称为法定或合格期权，在许多情况下，它们可以获得税收优惠。

关键要点

• 激励性股票期权（ISOs）是一种流行的衡量员工薪酬的方法，作为公司股票的权利。
• 这是一种特殊类型的员工股票购买计划，旨在留住关键员工或经理。
• iso通常比其他类型的员工股票购买计划有更优惠的税收待遇。

isos的关键特性

激励性股票期权在形式和结构上与非法定期权相似。

时间表：iso是在一个开始的日期，即授予日期，然后雇员行使他们的权利购买期权的行使日期。一旦行使了期权，员工有权立即**股票或等待一段时间后再**。与非法定期权不同，激励性股票期权的发行期通常为10年，之后期权到期。

行权：iso通常包含一个行权时间表，在员工行使期权之前必须满足这个时间表。在某些情况下使用标准的三年悬崖计划，雇员将完全享有当时发给他们的所有期权。其他雇主使用分级授予计划，允许雇员从授予后的第二年开始，每年对授予期权的五分之一进行投资。然后，雇员将在授予后的第六年内完全享有所有期权。

行权方式：激励性股票期权也类似于非法定期权，因为它们可以以几种不同的方式行权。雇员可以预先支付现金来行使这些权利，也可以在无现金交易或股票交换中行使这些权利。

讨价还价因素：iso通常可以以低于当前市场价格的价格行使，从而为员工提供即时利润。

追回条款：这些条款允许雇主收回期权，例如如果雇员因死亡、残疾或退休以外的原因离开公司，或者如果公司本身在财务上无法履行期权义务。

区别对待：大多数其他类型的员工股票购买计划必须提供给满足某些最低要求的公司所有员工，而iso通常只提供给公司的高管和/或关键员工。iso可以非正式地比喻为不合格的退休计划，这也通常是面向那些在公司结构的高层，而不是合格的计划，必须提供给所有员工。

isos税收

iso有资格获得比任何其他类型的员工股票购买计划更优惠的税收待遇。正是这种处理方式使这些期权区别于大多数其他形式的股份制薪酬。但是，雇员必须履行某些义务才能获得税收优惠。ISOs有两种类型的处置：

• 合格处置： 在授予日期后至少两年和期权行使后至少一年**ISO股票。这两个条件都必须满足，才能以这种方式对股票销售进行分类。
• 取消资格处理： **不符合规定持有期要求的ISO股票。

与非法定期权一样，授予或转归都没有税务后果。然而，行使这些权利的税收规则与非法定选择有明显不同。行使非法定选择权的员工必须将交易的交易要素报告为须缴纳预扣税的所得收入。ISO持有者在这一点上不会报告任何情况；在股票售出之前，不得进行任何形式的纳税申报。如果股票销售是符合条件的交易，那么员工将只报告销售的短期或长期资本收益。如果**是一种不合格的处置，那么雇员将不得不报告任何交易的元素，从行使赚取的收入。

假设Pat从他们的公司获得1000份非法定股票期权和2000份激励性股票期权。两人的行权价格都是25美元。大约13个月后，当股票以每股40美元的价格交易时，他们行权了这两种类型的期权，然后在六个月后以每股45美元的价格**了1000股激励期权的股票。8个月后，他们以每股55美元的价格**了剩余的股票。

第一次**激励性股票是一种不合格的处置，这意味着帕特将不得不报告15000美元（40美元实际股价-$25行使价格=$15 x 1000股）的交易元素作为收入。他们将不得不对非法定行使中的讨价还价部分做同样的处理，因此他们将在行使年度报告3万美元的额外W-2收入。但他们将只报告3万美元的长期资本收益（55美元的销售价格-25美元的行使价格x 1000股）作为符合条件的ISO处置。

需要注意的是，雇主不需要从ISO实践中预扣任何税款，因此那些打算取消资格的人应该注意留出资金来支付联邦、州和地方税，以及社会保障、医疗保险和FUTA。

报告和amt

尽管符合条件的ISO处置可以在IRS表格1040中报告为长期资本收益，但行使时的交易要素也是替代最低税的优先项目。这一税种是向拥有大量特定类型收入的申报人征收的，例如ISO议价要素或市政债券利息，其目的是确保纳税人至少为原本免税的收入缴纳最低数额的税款。这可以在国税局表格6251中计算，但执行大量ISOs的员工应事先咨询税务或财务顾问，以便他们能够正确预测其交易的税务后果。销售ISO股票的收益必须在IRS表3921中报告，然后结转至附表D。

底线

激励性股票期权可以为其持有人提供可观的收入，但在某些情况下，其行使和**的税收规则可能很复杂。本文只介绍这些选项的工作原理和使用方法。有关股票期权激励的更多信息，请咨询您的人力资源代表或财务顾问。