人寿保险为美国和全世界数百万人提供经济保障。并非所有的寿险保单都是个人购买的；许多公司和其他机构也将人寿保险用于各种目的，例如提供流动性。但与人寿保险公司所有权相关的规则比个人或团体保单的规则要复杂一些。本文考察了美国公司制人寿保险的历史、目的和税收。

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大肠杆菌的性质和目的

顾名思义，COLI指的是一家公司购买的供自己使用的人寿保险。公司是保单的全部或部分受益人，一名雇员或一组雇员、所有人或债务人被列为被保险人。从根本上讲，COLI不同于通常提供给公司大多数或所有员工的团体人寿保险，因为这类保险旨在保护员工及其家人，而不是公司本身。COLI可以用许多不同的方式来实现许多不同的目标。其中最常见的一种是为某些类型的不合格计划提供资金，例如一份美元分割人寿保险单，该保险单允许公司通过指定自己作为支付保费金额的受益人，将其保费支出收回到保单中，剩余部分将交给保单上的被保险人。其他形式的COLI包括在关键员工死亡时向公司支付死亡抚恤金的关键人员人寿保险，以及为收购已故合伙人或企业所有人提供资金的买卖协议。在许多情况下，死亡抚恤金被用来购买死者所拥有的部分或全部公司股票（例如与一个紧密持有的企业）。COLI还经常被用作回收各类员工福利资金成本的一种手段。

大肠杆菌史

大肠杆菌以一种或另一种形式存在了100多年；它的绰号“死农民”保险起源于19世纪的俄罗斯，在那里，封建农奴作为财产被富人买卖。统治阶级的成员可以“购买”死去的农奴，这些农奴曾被列入他们的前主人在病态的努力获得抵押品，以获得贷款。100年后，美国的公司利用《国内税收法》的漏洞，允许一种形式的税收套利，人寿保险保单的持有人可以从保单的现金价值中获得大额贷款，然后将支付的可扣除利息支付回保单，这反过来又不算作保单持有人的收入。美国国税局（IRS）最终将这一漏洞限制在每份保单价值5万美元的现金上，但将大肠杆菌作为避税工具的做法一直延续到20世纪80年代，当许多公司会购买大量最低层员工的保险单（通常在他们不知情和/或不同意的情况下），然后从这些保险单的现金价值中贷款。公司获得的税收减免往往大于所支付保费的实际成本。此外，如果雇员死亡，公司将从保险单中收取死亡抚恤金，几乎不给雇员的家庭或财产留下任何东西。上世纪90年代，随着美国国税局在税务法庭上严厉打击这些做法，并赢得了大多数有利的裁决，这类活动也随之消亡。

现行税法

与大肠杆菌有关的税收规则相当复杂，在某些情况下，各州之间也有一定的差异。人寿保险是现存最具税收优惠的保险工具之一；对于个人和团体保单，任何人寿保单的死亡抚恤金都是免税的。然而，对于公司拥有的政策来说，这并不总是正确的。为了限制企业利用COLI逃税，这些政策现在必须满足几个标准，以保持其税收优惠地位：

• 只有薪酬最高的三分之一的员工才能购买保险单。
• 任何被指定为保单被保险人的员工必须在购买保单前收到书面通知，告知公司打算为该员工投保以及保险金额。
• 如果公司是保单的部分或全部受益人，雇员还必须收到书面通知。

有两种情况下，为了使公司获得免税死亡抚恤金，这些通知是不必要的。第一种是上一年任何时候为雇主工作的被保险雇员死亡(这一规定防止公司继续对不再受雇于公司的前雇员无限期地持有政策。）另一条适用于董事和高报酬雇员；此类雇员死亡时支付的任何死亡抚恤金也可免税。但是，企业把钱放在现金价值保险单里，会像个人一样增加递延所得税。然而，被保险人的家属或某些保单的其他受益人能否获得免税死亡抚恤金的问题也一直是诉讼的主题。最初，美国国税局不允许这项福利的免税地位，最终它放弃并允许在不征税的情况下向家庭和其他继承人支付保单，尽管它表示，它认为在这种情况下，死亡抚恤金应根据其对税法的解释征税。

结论

公司拥有的人寿保险被公司用来实现许多类型的目标，其规则和税收是复杂的主题，在某些情况下需要解释。有关此主题的更多信息，请咨询您的财务顾问。