审计是指对一个组织的财务报表和记录进行独立的检查或核对,以便对其准确性和完整性发表公正的意见的过程。审计已经发展到涵盖其范围内的非财务领域和业务事项,如管理审计、风险审计、绩效审计等。
审计有两大类,即。内部审计和外部审计。
内部审计是指企业或组织的员工对其财务报表和记录进行的严格检查。这些员工被称为内部审计师,由组织管理层任命。工作范围由组织管理层,特别是审计委员会决定。
内部审计本质上不是强制性的。它几乎是连续进行的。近来,内部审计往往涉及对组织的非财务和业务方面或活动的批判性审查,例如管理审计、绩效审计、信息技术审计等。
外部审计是指对企业或组织的财务报表和记录进行独立的严格审查。
外部审计对每个独立的法律实体都是强制性的。在编制实体财务报表后进行。
第三方或独立审计师(称为外部审计师)负责执行审计程序,并对公司的财务报表和记录发表公正的意见。外部审计师代表股东或监管机构根据适用法律的规定进行审计。工作范围由适用法律或法规确定。
外聘审计员的主要责任是对决算进行法定审计,并就决算是否真实、公正地反映了实体的实际财务状况发表公正的意见。
内部审计和外部审计的基本审计过程基本相同。两者都是建立在健全的会计和审计原则和技术的基础上。这两项审计的目的都是找出错误并发现欺诈行为。双方都想判断财务报表和记录的准确性。双方都必须就财务报表和记录是否真实、公正地反映了一个组织或企业的实际财务状况发表公正的意见。
标准 | 内部审计 | 外部审计 |
法律地位 | 自由裁量或非强制 | 法律强制的或强制性的 |
审计的性质 | 连续 | 财务报表编制后通常按年度进行 |
目标 | 评估和改进公司会计、财务活动、治理、风险管理和其他控制过程的有效性 | 增加公司财务报表和报告的可信度 |
新闻报道 | 财务报表和记录、各种风险和其他经营活动 | 财务报表和记录 |
检查类型 | 检查几乎所有的财务报表和记录 | 可以使用测试检查或样品检查 |
范围 | 由公司管理层决定 | 由相关法律或监管机构确定 |
福库斯 | 找出错误和欺诈 | 验证财务报表的准确性和可靠性 |
报告提交 | 对公司管理层 | 给股东,或者在某些情况下,给监管者 |
引导 | 向管理层提出改进会计及相关活动的建议 | 没有这样的建议 |
审计活动 | 由公司员工执行 | 由独立的人或机构执行 |
预约 | 由公司管理层 | 由公司股东或监管机构 |
资格 | 任何特定或规定的资格不是强制性的 | 某些特定或规定的资格是强制性的 |
薪酬类型 | 公司雇员通常按月领取工资 | 具体审计费用,通常以审计任务为基础 |
薪酬固定 | 由公司管理层 | 公司股东 |
股东大会 | 不出席公司股东大会的 | 可以出席股东大会 |
审计师免职 | 被公司管理层免职 | 被公司股东免职 |
职业不端行为 | 未因职业不端行为被起诉 | 可根据相关法律规定的程序,因职业不端行为被起诉 |
内部审计和外部审计分别由不同的人员进行:内部员工和独立第三方。但是,它们并不是对立的。相反,它们是互补的。
外部审计师可以从内部审计师那里得到帮助,以便深入了解实体的会计制度,更好地了解业务的技术方面。另一方面,内部审计师可以学习外部审计师的专业知识;并在内部审计中实施最佳实践。
但是,外部审计师可以依赖内部审计师的工作;但他们不能转移责任。任何错误或欺诈仍未被发现;外部审计师将全权负责。
内部审计是持续的;并着重于发现组织中的错误或欺诈并改进流程。外部审计是独立的;并注重对财务报表的批判性评价,对其准确性提供公正的意见。
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