资本支出根据通过支出获得的资产类型进行摊销或折旧。有形资产在资产的使用寿命内折旧,而无形资产则摊销。
摊销 | 折旧 | |
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什么是它(it)? | 一种“收回成本”的方法,即计入资本支出。 | 一种“收回成本”的方法,即计入资本支出。 |
用于 | 专利等无形资产 | 有形资产,如机械 |
当一家企业花钱购买一项资产时,该资产的使用寿命可能超过纳税年度。这些费用称为资本支出,这些费用在资产的使用寿命内“收回”或“注销”。如果资产是有形的,这就叫折旧。如果资产是无形的;例如,专利或商誉;这叫做摊销。
折旧意味着损失价值,摊销意味着在一段时间内冲销成本(或偿还债务)。两者都用来反映资产的消耗、到期、报废或因使用或时间推移而导致的其他价值下降。这更明显地适用于易磨损的有形资产。因此,无形资产需要一种类似的技术在一段时间内分散成本。在美国,须摊销的无形财产必须在《美国法典》第26卷中说明。§§ 第197(c)(1)条和第197(d)条的规定,并且必须是为在贸易、商业或生产收入中使用而持有的财产。低于§197大多数购置的无形资产将在15年内按比例摊销。如果无形资产不符合§ 197年,纳税人可以折旧资产,如果有显示的资产使用寿命[1]
例如,假设在2010年,一家企业购买了价值10万美元的机器,预计其使用寿命为4年,之后机器将一文不值(剩余价值为零)。在2010年的损益表中,该公司不允许将全部10万美元计入费用。相反,只有资产价值损失(折旧)的程度才算作费用。
资产折旧最简单的方法是在其使用寿命内平均降低其价值。因此,在我们的例子中,这意味着企业将能够在2010年、2011年、2012年和2013年的损益表中扣除25000美元。
加速折旧法在资产使用寿命的第一年提供较高的折旧费用,并在随后的几年逐步减少费用。这可能更真实地反映了资产使用的实际预期收益:许多资产在新的时候最有用。一种流行的加速方法是余额递减法。在此方法下,折旧计算如下:
年折旧=折旧率*年初账面价值
在我们的例子中,假设企业决定使用40%的折旧率。
Book value at beginning of year | Depreciation rate | Depreciation expense | Accumulated depreciation | Book value at end of year |
---|---|---|---|---|
$100,000 (original cost) | 40% | $40,000 | $40,000 | $60,000 |
$60,000 | 40% | $24,000 | $64,000 | $36,000 |
$36,000 | 40% | $14,400 | $78,400 | $21,600 |
$21,600 | 40% | $8,640 | $87,040 | $12,960 |
$12,960 | Not applicable (last useful year) | $12,960 | $100,000 | Zero |
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