被动外国投资公司是指所有权位于美国境外的公司,其主要目的是吸引投资。这类公司的大部分资产必须来自被动收入,被动收入来自股息、资本收益或利息等投资收益。美国公民被要求申报被动外国投资公司(也称为PFIC)的所得税。这些公司受到美国严厉税法的约束。美国国税局(IRS)试图劝阻投资者进行此类投资。
在美国境内的共同基金或合伙企业中,相关公司自动向IRS报告任何股息和支付给股东的款项,以用于税务目的。被动外国投资公司无需进行此类报告,由股东进行报告。既然如此,PFIC的投资者有义务保留与公司有关的所有交易的准确和详细记录,以向IRS说明其参与情况。
对于被视为被动外国投资公司的公司,必须满足某些要求。首先,该公司的所有权必须在美国境外,但必须至少有一名来自美国的股东。它还必须通过两项测试中的一项才能被视为FDIC。
被动收入测试要求被动外国投资公司至少75%的总收入来自被动收入。如果做不到这一点,PFIC必须通过被动资产测试,该测试要求其50%的资产来自投资。这些资产可能是股息、资本收益或利息。通过这些测试中的任何一项都将使公司具备PFIC的资格。
严格的税法,详见《美国税法》第1291至1297节。税务代码,附于此类公司。例如,投资者对来自PFIC的分配支付所得税,即使这些分配通常不需要根据资本利得税率纳税。股息按其产生年份的最高可能税率征税,并对PFIC的递延资金分配收取利息费用。投资者可能会声称PFIC是一个合格的选举基金,试图逃避其中的一些税收,但他们甚至必须为未分配给股东的收入纳税。
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