在美国,设立合格的可终止权益财产(QTIP)信托,也称为婚姻QTIP信托,为某人的配偶提供终身收入。尚存配偶从信托财产中获得收入。一般来说,尚存配偶无权使用信托中的主要资金或财产。当尚存配偶死亡时,信托资产的所有权转移给信托中指定的受益人。
信托财产有资格享受婚姻扣减。这意味着,当第一配偶死亡时,信托财产的价值将不受州和联邦遗产税的约束。遗产税只是推迟了。QTIP信托资产在第二配偶死亡时须缴纳遗产税。
美国国税局和不同的州对QTIP信托形式和文件有非常严格的规定。信托文件措辞中的一个小错误可能会使其无效。如果信托被裁定无效,信托中的资产可以缴纳遗产税。国税局的规定和州法律可能会改变。设立QTIP信托时,律师应始终审查当前的州和联邦法律。
QTIP信托通常是为了确保财产转移给受益人而设立的。通常,受益人是这对夫妇的子女,或第一配偶前妻的子女。例如,丈夫设立QTIP信托,在第二任妻子去世时为其提供收入。丈夫将第一次婚姻中的孩子列为受益人。
第二任妻子获得信托收入,比如从信托中的股票中获得的股息。妻子不能出售或转让股票。这确保了妻子不能使用信托资产来帮助新配偶、前妻的子女或新婚姻的子女。妻子去世后,股票的所有权从已故丈夫的第一次婚姻转移给他的孩子。
QTIP信托还保护未亡配偶债权人的资产。由于配偶不拥有信托中的资产,债权人不能对信托财产附加留置权。如果尚存配偶没有理财经验,也可以使用QTIP信托。
可以在信托中指定一个或多个受托人。受托人可以是设立信托的同一名律师、不同的律师、经验丰富的财务顾问、银行、家庭成员、朋友,甚至是尚存配偶。这必须是负责人,因为受托人将控制QTIP信托。
受托人有权决定如何使用信托资产。有时,信托收入不足以支持尚存配偶的生活费用、医疗保健费用和教育费用等需求。在这种情况下,受托人有权将部分信托资产分配给尚存配偶。
QTIP信托的一个缺点是建立和维护它们的成本。QTIP信托表格和文件必须由律师创建,律师通常会为此类工作收取费用。通常也会咨询会计师,他也可能会收取咨询费。产生额外费用的原因是,当设立信托的人去世时,管理QTIP信托的受托人也会得到支付。
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