规定(provision)和或有负债(contingent liability)的区别
准备金和或有负债以及或有资产均受“IAS 37:准备金、或有负债和或有资产”管辖。设立准备金和或有负债的目标符合会计中的谨慎概念,即资产和负债应与给定财政年度的收入和支出相匹配。这样做是为了确保年终财务报表以现实的方式列报,资产不被高估,负债不被低估。准备金与或有负债之间的关键区别在于,准备金是在当前作为过去事件的结果入账,而或有负债则在当前入账,以说明未来可能的资金外流。
什么是条款(a provision)?
拨备是资产价值的减少,应在由于过去的事件而产生现时义务时予以确认。所述债务何时产生的时间和数额往往不确定。通常记录的准备金为坏账准备(因债务人资不抵债而无法收回的债务)和坏账准备(因与债务人可能发生纠纷而无法收回的债务),付款日等问题)组织考虑到因未付款而无法从债务人处收回资金的情况。在财政年度末对准备金进行审查,以确认上一财政年度拨备金额的变动,超额拨备或拨备不足将记入损益表。拨备的通常拨备金额将根据公司政策决定。例如,一家公司可能有一项政策,就是对坏帐和呆帐按欠款人的4%计提备抵。在这种情况下,如果债务人总额为10000美元,则免税额为400美元。
确认准备金的基本会计处理方法是,
费用A\C Dr
Provision A\C Cr
什么是或有负债(a contingent liability)?
对于待确认的或有负债,应根据未来事件对未来可能的现金流出进行合理估计。例如,如果有一个针对该组织的未决诉讼,则可能需要在将来支付现金,以防该组织败诉。目前尚不清楚胜诉与败诉,无法保证赔付的发生。或有负债的记录取决于导致该负债的事件发生的概率。不能合理估计的,不得在财务报表中记载或有负债。确认或有负债的基本会计处理如下:,
现金账户
应计负债
如果现金流出发生在未来,则上述分录转回。
规定(provision)和或有负债(contingent liability)的区别
准备金与或有负债 | |
准备金目前作为过去事项的结果入账。 | 或有负债目前入账,以说明未来可能的资金外流。 |
发生 | |
条款的出现是必然的。 | 或有负债的发生是有条件的。 |
估计 | |
准备金的数额基本上不确定。 | 可以对付款金额作出合理估计。 |
列入财务状况表 | |
准备金在财务状况表中记作资产减少。 | 或有负债在财务状况表中记作负债增加 |
计入损益表 | |
准备金的增加或减少记录在损益表中。 | 或有负债不计入损益表。 |
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“Do you know what causes bad debt?” by StepChange MoneyAware (CC BY 2.0) via Flickr
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