第1部 第3部 ホームオフィス控除の対象

1. 1 IRSのホームオフィスの定義に合致していること。IRSは、ホームオフィス控除を申請するために、自宅の一部を「独占的かつ定期的に」主たる事業所として使用することを要求しています。ホームロケーションは、クライアント、顧客、患者と定期的に接する場所であることもあります。国税庁では、ホームオフィスとして使用する場所は、事務所として提供する必要はないとされています。倉庫、実験室、ショールーム、託児所として利用できます。自宅の事業用部分は、居住区と物理的につながっていなくても控除の対象となります。例えば、自宅で小売業を営んでいて、自宅の一部を在庫の保管場所として使っているとします。この場合、事業主はそのスペースの一部を個人用に使用してもホームオフィス控除を受けることができます。自宅で保育施設を運営している場合、自宅の一部を保育に使っている場合も、専用使用規定の対象外です。ただし、控除できるのは、お子さんを養育している期間に発生した費用のみですので、ご注意ください。

2. 2.働く場所を考える。特定の状況下では、他人のために働く人は、ホームオフィス控除を請求することができます。雇用主の都合で自宅で仕事をしている場合、控除できる可能性があります。雇用主がオフィスを提供できないために在宅勤務をしている場合、ホームオフィスの費用を控除することができます。あなたは雇用主の都合で在宅勤務をしています。一方、雇用主が用意したオフィスを使うよりも自宅で仕事をする方が楽だからという理由で在宅勤務をしている場合は、控除を申請できない場合があります。自宅を勤務先の会社に貸して、その借りた部分で仕事をすることでホームオフィス控除を申請することはできません。

3. 3 簡略化オプションを使用する。インテリア控除の適用を受ける場合、国税庁は控除額の計算方法を簡略化したものを提供します。この方法だと、実際の家計の多くの支出を記録して申告する必要がない。ホームオフィスの面積は1平方フィートあたり5ドルまで控除することができます。300平方フィートまで控除することができます。この金額は、個人の1040タックスリターンのスケジュールAで控除されることになります。簡便法を選択した場合、実際の住宅ローン金利や光熱費、住宅にかかる維持費などの一定割合を控除することはできません。実際のコストが高く見積もられる場合は、通常のホームオフィス控除方式を検討する必要があります。

Part 2 Part 3: 控除可能な金額の決定

1. 1.ホームオフィスがどのくらいのスペースを占めているかを調べる。ホームオフィス控除は、ビジネス目的で使用する自宅の割合によって制限されます。例えば、オフィスが自宅の総スペースの25％を占めている場合、家計費の25％以内を請求することができます。例えば、住宅ローンの利息、光熱費、家にまつわるメンテナンスなどを合わせると、年間15,000ドルになるとします。自宅スペースの10％がビジネスに使われている場合、ホームオフィス控除は1,500ドルとなります。寝室をオフィスに変えるなど、ビジネスにのみ有益な費用は、全額控除の対象となる「直接」費用です。家に新しい屋根をつけるなど、家全体や家業のためになる費用は「間接費」です。間接費は、自宅のオフィス部分に応じて一部損金算入が可能です。主寝室のワードローブを拡張するなど、生活圏にしかメリットがない費用は控除対象外です。

2. 2 マイホームをお持ちの方は、控除可能な住宅ローン利息と固定資産税費用を計算してください。家を借りている場合は、支払った家賃を控除することができます。これらの金額は、ホームオフィスとして使用する住宅の割合によって制限されます。不動産税には、課税当局（郡の査定所など）に支払う税金のみが含まれます。自分の利益になる公共事業の評価額は含まれない。請求書に不動産税が3,000ドル、評価額が1,000ドルと記載されている場合、ホームオフィス控除としてカウントされるのは3,000ドルだけです。住宅ローンの利息は、その不動産の第一抵当権と第二抵当権の両方について控除されます。また、ホームエクイティローンの利子も控除できますが、控除額の総額は限られています。例えば、第一抵当権に5,000ドル、第二抵当権に2,000ドルの利息を支払う場合、7,000ドル全額がホームオフィス控除に算入されることになります。住宅ローン金利と不動産税がホームオフィス控除に該当しない場合は、項目別控除としてスケジュールAに記載することができます。すべての納税者は、住宅ローン金利と税金をスケジュールAで控除することができます。

3. 3.ホームオフィス控除の限度額を確認する。自宅の減価償却費の100％をホームオフィス費用として控除することはできません。また、事業所得に応じた住宅控除枠があります。家に使ったお金は控除できない。その代わり、自宅の原価は減価償却に使われる金額となります。減価償却費を認める方法を選択した場合、本店控除を利用して、自宅の元本を徐々に減らしていくことになります。例えば、あなたが30万ドルで家を買ったとしましょう。30年間で住宅の全価値を償却し、1年あたり1万ドルを償却するのです。ホームオフィスの費用の10％が控除されると仮定します。毎年、ホームオフィス控除として減価償却費（10,000ドル×10％＝1,000ドル）を控除することになります。1年間の総収入を計算する。ホームオフィス控除を申請できるのは、その年の事業所得の金額までです。事業経費が事業所得を上回った場合、超過分の控除額を翌年の税額に繰り越すことができます。

第3部3：ホームオフィス控除申請書

1. 1.自宅の経営に必要な控除対象経費を列挙する。持ち家でも賃貸でも、保険料、光熱費、維持費を控除することができます。このルールは、フラットやコンドミニアムにも適用されます。ホームオフィスが占有しているスペースと同じ割合の家財保険を控除することができますが、ホームオフィスやビジネス保険に関連する特約を含めることはできません。光熱費や、ごみ収集、警備、清掃などのサービスにかかる金額から、商業用パーセンテージを差し引くことができます。また、主電話の固定電話や携帯電話への特定のビジネス関連通話の費用や、ビジネス専用回線（ファックス回線など）の費用も控除することができます。

2. 2 潜在的な人的損失を計算する。ホームオフィスが犯罪行為や災害によって損害を受けた場合、カジュアルロスの一部を控除することができます。適時に保険金請求を行う必要があります。納税者が控除できるのは、保険金でカバーされない損失の部分だけです。確定申告の時点で払い戻し可能額が確定していない場合は、払い戻し可能額を見積もることができます。例えば、1年間の傷害保険の払い戻し額が5万円と見積もられているとします。実際の払い戻しが見積もり額より多い場合、その差額はあなたの課税所得として扱われます。保険会社から7万ドルの払い戻しを受けた場合、2万ドル（7万ドル-5万ドル）があなたの課税所得とみなされます。受け取った払い戻し額を訂正するために、当初の確定申告を修正することができます。この例では、払い戻し額を$50,000から$70,000に変更します。これにより、さらに20,000ドルの課税所得をなくすことができます。

3. 3.確定申告書を提出する。正しい確定申告でふるさと納税の控除を申告してください。あなたの状況に応じて、個人確定申告のスケジュールAまたはスケジュールCのいずれかで控除を申請することができます。自営業の場合は、個人で作成したフォーム1040のスケジュールCにホームオフィス控除を含めてください。このスケジュールは、事業の利益と損失を報告するものです。誰かの従業員としてホームオフィス費用を請求する場合は、Schedule Aを使用し、個人の1040タックスリターンに項目別控除として費用を記載します。ホームオフィス控除については、会計士に相談してください。これらの控除は、IRSの高いレベルの精査を受けることになります。ここ数年、これらの控除は納税者による乱用の可能性がある分野とされてきました。会計士と協力して、正しく確定申告を行いましょう。