凈營業虧損

就所得稅而言，凈營業虧損（NOL）是指公司在一個納稅期內允許的扣除額超過其應納稅所得額的結果。NOL通常可用於透過稱為虧損結轉的國稅局（IRS）稅收規定抵消公司在其他納稅期間的稅款。...

什麼是凈營業虧損(net operating loss (nol))？

就所得稅而言，凈營業虧損（NOL）是指公司在一個納稅期內允許的扣除額超過其應納稅所得額的結果。NOL通常可用於透過稱為虧損結轉的國稅局（IRS）稅收規定抵消公司在其他納稅期間的稅款。

關鍵要點

如果公司的扣除額超過應納稅所得額，則存在凈營業虧損。
NOL可以透過減少未來納稅年度的應稅收入而使公司受益。
《減稅和就業法案》對2018年開始的納稅年度的NOL規則進行了重大修改。
NOL現在可以無限期結轉，直到損失完全恢復，但在任何一個納稅期，NOL僅限於應納稅所得額的80%。
《關懷法案》取消了對2018、2019和2020納稅年度稅收虧損結轉的限制。

瞭解凈運營損失（nol）

凈營業虧損可結轉以抵消未來年度的應納稅所得額，以減少公司未來的納稅義務。這項稅收規定的目的是，當一家公司在納稅期內虧損時，允許某種形式的稅收減免。美國國稅局承認，一些公司的營業利潤具有周期性，不符合標準納稅年度。

NOL結轉作為資產記錄在公司的總分類賬上。它們為公司提供了未來稅收減免的好處。為NOL結轉建立遞延所得稅資產，該資產與未來幾年的凈收入抵消。遞延所得稅資產賬戶每年提取一次，在餘額用完之前，不得超過其後任何一年凈收入的80%。

例如，一個農業企業可能在一年內有可觀的利潤和大量的稅款，然後在下一年發生NOL，接著是另一個盈利的年度。為了減輕稅負，虧損結轉準備金允許第二年的NOL抵消第三年到期的稅款。

nol結轉要求

在2018年實施《減稅和就業法案》（TCJA）之前，美國國稅局（IRS）允許企業將凈運營虧損結轉20年，以抵消未來利潤，並向後兩年立即退還之前繳納的稅款。因為貨幣的時間價值表明，現在的節稅比將來的節稅更有價值，所以一般先採用結轉法，然後採用結轉法。將虧損結轉20年後，任何剩餘虧損都將到期，不能再用於減少應納稅所得額。

對於2018年1月1日或之後開始的納稅年度，TCJA取消了兩年結轉準備金，但某些農業損失除外，但現在允許無限期結轉。然而，結轉額現在也被限制在以後每年凈收入的80%。如果一個企業在超過一年的時間內建立了NOL，則應按照在提取另一個NOL之前發生的順序將其完全提取。自2018年1月1日前開始的納稅年度產生的虧損仍需遵守以前的稅收規定。任何剩餘的損失將在20年後到期。

為了幫助受COVID-19影響的企業，CARES法案取消了從2017年12月31日之後至2021年1月1日之前的納稅年度中虧損結轉至虧損納稅年度前五個納稅年度的限制。

nol結轉限制

凈營業虧損是一項有價值的資產，因為它可以降低公司未來的應納稅所得額。出於這個原因，美國國稅侷限制使用被收購的公司僅僅是為了其NOL的稅收優惠。《國內稅收法典》第382條規定，如果持有無記名股票的公司至少有50%的所有權變更，收購公司在每個同期年只能使用部分無記名股票。然而，購買一家擁有大量NOL的企業可能意味著，與被收購公司擁有較小NOL的情況相比，將有更多的資金流向被收購公司的股東。

nol結轉示例

想象一下，一家公司一年的NOL為500萬美元，下一年的應納稅所得額為600萬美元。600萬美元的80%結轉限額為480萬美元。第一年的全部虧損可作為遞延所得稅資產在資產負債表上結轉到第二年。第二年的損失僅為收入的80%，然後可以在第二年用作損益表上的費用。它將第二年的凈收入和應稅收入降低到120萬美元（600萬至480萬美元）。20萬美元的遞延所得稅資產將保留在資產負債表上，並計入第三年。

常見問題

什麼是nol結轉(nol carryforward)？

凈營業虧損（NOL）通常可透過稱為虧損結轉的美國國稅局（IRS）稅收撥備抵消公司在其他納稅期間的稅款。它們為公司帶來了好處，因為它們可以透過抵消未來幾年的應稅收入來減少公司未來的納稅義務。這項稅收規定的目的是，當一家公司在納稅期內虧損時，允許某種形式的稅收減免。

tcja如何影響nol結轉？

對於2018年1月1日或之後開始的納稅年度，《減稅與就業法案》（TCJA）取消了以前允許的兩年結轉規定，但某些農業損失除外，但現在允許無限結轉期。然而，結轉額現在也被限制在以後每年凈收入的80%。如果一個企業在超過一年的時間內建立了NOL，則應按照在提取另一個NOL之前發生的順序將其完全提取。自2018年1月1日前開始的納稅年度產生的虧損仍受原稅收規定的約束，任何剩餘虧損仍將在20年後到期。