一般來說,人壽保險單的受益人領取死亡撫卹金時,這筆錢不算作應納稅所得額,受益人也不必為此繳稅。
然而,在某些情況下,受益人可以對保單的部分或全部收益徵稅。如果投保人選擇在其死亡後不立即支付保險金,而是由人壽保險公司持有一段時間,受益人可能需要支付該期間產生的利息的稅款。當死亡撫卹金支付給遺產時,繼承遺產的人可能需要為此支付遺產稅。
然而,有幾種方法可以避免徵收遺產稅,詳情如下。
以利息形式取得的收入在某些時候幾乎總是要納稅的。人壽保險也不例外。這意味著,當受益人在利息累積一段時間後而不是在投保人死亡後立即收到人壽保險收益時,受益人必須繳納稅款,而不是對全部福利,而是對利息。例如,如果死亡撫卹金為50萬美元,但在支付前一年可獲得10%的利息,則受益人將對5萬美元的增長額欠稅。
根據美國國稅局的規定,如果人壽保險單是以現金或其他資產的形式轉讓給您的,您在納稅時不計入總收入的金額僅限於您支付的對價、您支付的任何額外保費以及 某些其他金額換句話說,你不能多付一份保單作為削減應稅收入的一種方式。
投資者似乎經常做出的一個糟糕決定是,將“應付給我的遺產”列為合同協議的受益人,如個人退休賬戶、年金或人壽保險單。然而,當你將財產命名為你的受益人時,你就失去了命名一個真實的人的合同優勢,並將金融產品置於遺囑認證程式之下。把物品留給你的遺產也會增加遺產的價值,而且會使你的繼承人承受極高的遺產稅。
《美國國內稅收法典》第2042節規定,為您的生命投保的人壽保險收益的價值包括在您的總遺產中,前提是收益應支付:(1)直接或間接支付給您的遺產;(2)如果您在死亡時擁有保單中的任何“所有權事件”,則支付給指定受益人。
由於2017年的《減稅和就業法案》(TCJA),許多遺產將不會繳納聯邦稅,該法案將免稅額翻了一番,2019年為1140萬美元,2020年為1158萬美元,2021年為1170萬美元。同時,最高遺產稅稅率上限為40%。
《減稅與就業法案》(Tax cuti*** and Jobs Act)頒佈的許多修改,包括更高的聯邦遺產稅除外條款,目前都將在2025年底到期,除非國會延長這些修改。
對於那些將欠稅的遺產,人壽保險收益是否包括在應稅遺產中取決於被保險人死亡時保單的所有權。如果你想讓你的人壽保險收益避免聯邦稅收,你需要將保單的所有權轉移給另一個人或實體。
在考慮所有權轉讓時,請記住以下幾條準則:
從應稅遺產中提取人壽保險收益的第二種方法是建立一個不可撤銷的人壽保險信託(ILIT)。若要完成所有權轉讓,您不能成為信託的受託人,也不能保留撤銷信託的任何權利。在這種情況下,保險單是託管的,您將不再被視為所有者。因此,收益不包括在您的遺產中。
為什麼選擇信託所有權而不是將所有權轉讓給另一個人?一個原因可能是您仍然希望對該策略保持某種法律控制。或者您擔心個人所有者可能無法支付保險費,而在信託中,您可以確保及時支付所有保險費。如果收益的受益人是前妻的未成年子女,ILIT將允許您指定一位受信任的家庭成員作為受託人,根據信託檔案的條款為子女處理資金。
美國國稅局制定了一些規則,有助於確定被保險人死亡時誰擁有人壽保險單。監管正確所有權的主要法規在金融界被稱為三年規則,該規則規定,在死亡後三年內作出的任何人壽保險保單贈與仍需繳納聯邦遺產稅。這既適用於將所有權轉讓給另一個人,也適用於建立ILIT。
如果您在所有權轉讓後的三年內死亡,則全額收益將包含在您的遺產中,如同您仍然擁有保單一樣。
美國國稅局還將調查轉讓保單的人的任何所有權事故。在轉讓保單時,原保單持有人必須喪失更改受益人、根據保單借款、退保或取消保單或選擇受益人付款方式的任何合法權利。此外,原所有人不得支付保險費以保持保單有效。這些行為被視為資產所有權的一部分,如果實施了其中任何一項行為,就可以抵消轉讓這些行為的稅收優惠。
然而,即使保單轉讓符合所有要求,部分轉讓資產仍可能需要納稅。如果保單的當前現金價值超過15000美元的贈與稅除外額,贈與稅將被評估,並將在原投保人死亡時到期。
個人在人壽保險單下投保50萬到幾百萬美元的死亡撫卹金並不少見。一旦你把你的房子、退休賬戶、儲蓄和其他財產的價值加起來,你可能會對你的房產規模感到驚訝。如果考慮到未來幾年的增長,一些個人可能會面臨遺產稅問題。
一個可行的解決辦法是最大限度地發揮你的潛力,並轉移政策所有權,只要有可能在很少或沒有禮品稅成本。只要你在轉讓後再活三年,你的遺產就能省下一大筆稅款。
羅伯特E。馬洛尼,AEP Squam Lakes Financial Advisors, LLC, Holderness, NH
遺囑可以包括一項“分攤條款”,導致受益人承擔納稅義務。例如,該條款可以規定,如果有任何遺產稅到期,將由從捐贈人處獲得資產的受益人按比例支付。在這種情況下,應該徵收遺產稅,但不徵收所得稅。當人壽保險公司在一段較長的時間內將保單收益支付給受益人時,可能需要繳納一些所得稅。然而,這項政策的票面金額是免稅的。法律還要求保險公司從受益人死亡之日起向其支付利息,直至其支付收益為止。
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