當一家公司以低於其凈公允市場價值的價格購買一項資產或另一家公司時,就會產生不良意願,也稱為負商譽。這通常發生在被收購的公司前景特別黯淡的時候。
當一家公司以高於目標公司資產和負債市場價值的價格收購另一家公司時,該公司將超出部分的金額記為“商譽”
例如,擁有強大品牌的公司往往以高於其資產和負債市場價值的價格被收購,因為它們作為一家公司的價值部分在於它們的品牌名稱和其他無形資產,使它們對客戶具有吸引力。超過公允市場價值的價值為商譽,商譽為無形資產。
公司也可能以低於其公平市場價值的價格被收購。這通常發生在公司陷入財務困境時。在這種情況下,收購公司在其資產負債表上記錄公司的公允市場價值與支付的價格之間的差額,作為負商譽,也稱為壞帳,這也是一種無形資產。
不良意願還可以指當投資者發現一家公司做了不符合良好商業慣例的事情時所感受到的負面影響。儘管通常不以美元表示,但不良意願可能導致收入、客戶、供應商和市場份額的損失,甚至可能引發法律訴訟。
不良資產的會計處理受財務會計準則委員會第141號宣告(SFAS 141)企業合併的監管。SFAS 141將不良意願定義為當支付的價格低於公允市場價值時,資產的公允市場價值與為獲取資產而支付的價格之間的差額。
在收購方的財務報表中,壞帳的價值被記入賬簿,以將收購的非流動資產的成本降至零。一旦非流動資產被壞帳金額減至零,剩餘的壞帳將在損益表上標記為非常收益。
在美國以外,BADD威爾根據國際財務報告準則(IFRS)3予以確認。IFRS 3將BADDIL的會計處理與SFAS 141相同。
ABC公司以7億美元的收購價收購了DEF公司。在購買時,DEF公司的公平市場價值為9億美元。ABC公司能夠以低價收購DEF公司,因為收購價格低於公平市價。
支付的價格和公平市場價值的差額就是2億美元的惡意交易。5000萬美元的不良資產用於將非流動資產減至零,剩餘的1.5億美元被標記為信貸,作為非常收益。
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