什麼是被動外國投資公司（pfic）(a passive foreign investment company (pfic))？

被動外國投資公司（PFIC）是一家位於國外的公司，根據收入或資產表現出以下兩種條件之一：

1. 公司總收入中至少有75%是“被動”的，即衍生投資或其他與正常業務運營無關的來源。
2. 公司至少有50%的資產是投資，以賺取利息、股息或資本利得的形式產生收入。

關鍵要點

• 如果外國公司75%或以上的總收入來自非經營性經營活動（收入測試），或至少50%的平均資產百分比用於產生被動收入（資產測試），則該外國公司被視為被動外國投資公司（PFIC）。
• PFIC受到美國國稅局嚴格且極其複雜的稅務指導。
• 持有PFIC股份的美國投資者必須提交IRS 8621表格。

瞭解被動外國投資公司pfic

PFICs最初是透過1986年透過的稅收改革獲得承認的。 這些改革旨在填補一個稅收漏洞，一些美國納稅人正利用這個漏洞為海外投資避稅。實施的稅收改革不僅試圖堵住這一避稅漏洞，將此類投資納入美國稅收範圍，而且還對此類投資徵收高稅率稅，以阻止納稅人遵循這一做法。

PFIC的典型例子包括存在於PFIC定義範圍內的外資共同基金和初創公司。如果外國共同基金是外國公司，其75%以上的收入來自資本利得和股息等被動來源，則通常被視為PFIC。

指定為PFIC的投資須遵守美國國內稅務局嚴格且極為複雜的稅務指南，如《美國所得稅法》第1291至1298節所述。 PFIC本身以及股東都必須保持與PFIC相關的所有交易的準確記錄，例如股份成本基礎、收到的任何股息以及PFIC可能獲得的未分配收入。

有關成本基礎的指導方針提供了一個例子，說明對PFIC股份實行嚴格的稅務處理。對於幾乎任何其他有價證券或其他資產，國稅局允許繼承股份的人將股份的成本基礎提高到繼承時的公平市場價值。然而，在PFIC股份的情況下，通常不允許增加成本基礎。此外，確定PFIC股份的可接受成本基礎通常是一個具有挑戰性和令人困惑的過程。

pfics與稅收策略

持有PFIC股票的美國投資者必須提交IRS表格8621。該表格用於報告實際分配和收益，以及QEF選舉的收入和增長。稅務表格8621是一個冗長複雜的表格，國稅局自己估計可能需要40多個小時來填寫。 為此，PFIC投資者一般建議有稅務專業人士辦理填表手續。

在一個沒有收入報告的年份，他們不需要擔心具體的稅務處罰。但是，不登記可能導致整個納稅申報表不完整。

PFIC的投資者有一些選擇，可以降低股票的稅率。一個這樣的選擇是尋求一個PFIC投資被認可為合格的選舉基金（QEF）。然而，這樣做可能會給股東帶來其他稅務問題。

持有a股的美國投資者 1997年之前收購的PFIC不受其股份的稅收和利息制度的約束。

被動外國投資公司（pfic）的現例項子

《2017年減稅和就業法案》（TCJA）對PFIC規則進行了修改。這些變化涉及與保險業有關的例外情況。自2017年12月31日起的納稅年度，PFIC保險例外規定，外國公司歸屬於保險業務的收入將不被視為被動收入，除非適用的保險負債佔公司適用財務報表上報告的總資產的25%以上。

2018年12月，美國國稅局和美國財政部提議修改對全氟辛烷磺酸徵稅的指導方針。如果獲得批准，新法規將減少《外國賬戶稅收合規法案》（FATCA）中的一些現有規則，並將更準確地定義投資實體。 2019年7月釋出了更多擬議變更，旨在澄清上述保險例外情況。