現金清算分配,也稱為清算股息,是指當公司部分或全部清算時,返還給投資者或企業所有人的資本額。當一家公司停業,其資產被清算時,該公司要麼發行非現金清算分配,要麼發行現金清算分配,要麼兩者兼而有之。
根據企業的資本結構,分配給投資者。如果在支付債券持有人的錢後,剩下的錢,股東將得到一部分錢。向投資者按成本分配投資金額,包括股票佣金和費用,被視為不應納稅的本金回報。
高於投資者成本基礎的金額作為資本收益報告,這是一種應稅分配。低於投資者成本基礎的金額列報為資本損失。信用合作社在清算時也會將這種分配發給儲戶。
現金清算分配的收益可以是無稅本金回報,也可以是應稅分配,這取決於金額是否超過投資者在股票中的成本基礎。收益可以一次付清,也可以分期付款。
通常,現金清算分配所得的報告見表1099-DIV。IRS稅法第331(a)節規定,600美元或以上的分配必須在表1099-DIV中報告。投資者收到的任何應稅金額均按附表D報告,在年度稅務申報期間,向IRS表格1040提交的資本損益表。
超過投資總額的款項為資本利得,須繳納資本利得稅。如果投資者收到的金額低於其投資於股票的原始成本基礎,投資者可以報告資本損失,從而減少其稅單。只有在公司釋出最終現金清算分配後,才能報告這一損失。
持有期的長短決定了資本利得分為短期利得還是長期利得。
XYZ公司正在進行清算。鮑勃和貝蒂是股東。鮑勃持有XYZ公司股票的成本基礎是50美元,當他收到75美元的現金清算付款時,其中50美元是資本回報,不應納稅,而25美元是收益,應納稅。貝蒂的原始成本基礎是100美元。當她收到75美元的付款時,這不包括他在股票中的原始成本基礎。所以貝蒂損失了25美元。
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