受控外國公司(CFC)是指在控制所有人居住地以外的其他司法管轄區或國家註冊並開展業務的公司實體。在美國,外國公司的控制權是根據美國公民所持股份的百分比來確定的。
受控外國公司(CFC)法律與稅收條約一起制定納稅人如何申報其外國收入。當在外國設立企業、外國分支機構或合夥企業的成本較低,甚至在稅收影響後或全球敞口可能幫助企業增長時,CFC對公司有利。
設立氟氯化碳結構是為了幫助防止逃稅,這是透過在歷史上很少或沒有稅收的管轄區設立離岸公司來實現的,例如百慕大和開曼群島。每個國家都有自己的氟氯化碳法律,但大多數都是相似的,因為當涉及如何徵稅時,它們往往針對個人而不是跨國公司。
因此,擁有獨立資格的公司將不受CFC法規的約束。遵守CFC規則的主要國家包括美國、英國、德國、日本、澳大利亞、紐西蘭、巴西、瑞典和俄羅斯(自2015年起)。
被視為獨立的公司不受氟氯化碳條例的約束。
各國對公司獨立性的定義各不相同。這個決定可以基於有多少個人在公司擁有控制權,以及他們控制的百分比。例如,最低限額可以從10人以下到100人以上,或者50%的有表決權股份,或者10%的已發行股份。
美國稅務和經濟政策研究所的一份報告突出說明,美國500家最大公司中的366家在全球範圍內維持著近9800家避稅子公司。這些子公司的利潤超過2.6萬億美元。排名榜首的公司包括:
具體而言,蘋果被指已預訂246億美元,在這一過程中避免767億美元。蘋果的三個稅務子公司總部設在愛爾蘭。這一數字實際上比許多其他駐美跨國公司要低得多。
要被視為在美國的受控外國公司,50%以上的投票權或價值必須由美國股東擁有,美國股東還必須擁有公司至少10%的股份。CFC的美國股東須遵守美國稅法規定的具體反遞延規則,該規則可能要求CFC的美國股東就外國公司的未分配收益申報並繳納美國稅。
這些規則自2017年12月起生效。在此日期之前,外國法人對美國公司、美國合夥企業或美國信託公司的外國公司股票不存在向下歸屬和推定所有權。
在外國公司擁有控股權益的美國股東必須報告其從CFC中獲得的收入份額以及其在投資於美國財產的CFC的收益和利潤份額。
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