什麼是a-b信託(an a-b trust)？

A-B信託是一對已婚夫婦為儘量減少遺產稅而設立的聯合信託。第一配偶死亡後，A-B信託分為兩部分。配偶雙方將財產放入信託，並指定除另一方以外的任何合適的人作為最終受益人。

信託的名字來源於在第一配偶去世時，信託分為兩個，其中信託A是倖存者的信任，信託B是被繼承人的信託。

關鍵要點

• A-B信託透過將遺產分割成一個倖存部分和一個旁路部分來最小化遺產稅。
• 尚存配偶對死者信託的控制有限，但死者信託的條款可以設定為允許尚存配偶獲得財產，甚至提取收入。
• A-B信託並不廣泛使用，因為大多數房地產都可以享受房產稅減免。

理解a-b信託

在個人死亡後，他們的遺產在受益人收到遺產之前就被徵收重稅。例如，假設一對已婚夫婦在其中一方死亡時擁有價值300萬美元的遺產。尚存配偶只剩下300萬美元，由於從已故配偶流向尚存配偶的資產有無限的婚姻扣除額，因此不徵稅。但是，如果另一方配偶死亡，其遺產稅免稅額為100萬美元，遺產的應稅部分將為200萬美元。這意味著200萬美元將按40%的稅率徵稅，剩餘部分將轉移給受益人。

為了規避房產受到如此高昂的稅收，許多已婚夫婦根據最後的遺囑和遺囑設立了一個信託，稱為a-B信託。在上面的例子中，如果夫妻雙方擁有A-B信託，第一配偶的死亡不會因終身排斥而引發任何遺產稅。死亡後，等於他們死亡當年的遺產稅免稅的金額，被放在一個不可撤銷的信託中，稱為旁路信託，或B信託。這種信託也被稱為死者的信託。剩餘金額200萬美元將被轉移到倖存者信託或信託，而該信託將由倖存配偶完全控制。信託的遺產稅將推遲到倖存配偶去世後。

a-b信託的優勢

A信託包含尚存配偶的財產權益，但他們對已故配偶信託中的資產控制有限。但是，這種對B信託的有限控制仍將使尚存配偶能夠住在夫婦的房子裡，並從信託中提取收入，前提是信託中規定了這些條款。

雖然尚存配偶可以進入旁路信託，但如果必要，該信託中的資產將在其死亡後繞過其應稅遺產。尚存配偶死亡後，只有信託中的資產才需要繳納遺產稅。如果該配偶的遺產稅免稅額也為100萬美元，而遺屬信託的資產價值為200萬美元，則只有100萬美元需要繳納遺產稅。

聯邦免稅可在已婚夫婦之間透過一種被稱為遺產稅免稅便攜性的指定進行轉讓。如果配偶一方死亡，其遺產稅免稅額中未使用的部分可以轉移並新增到尚存配偶的遺產稅免稅額中。在尚存配偶死亡後，死者信託中的財產將免稅轉讓給本信託中指定的受益人。

這是因為B信託耗盡了先死配偶的遺產稅免稅額，因此，任何留在死者信託中的資金都將免稅。由於遺產稅不將死者的信託視為尚存配偶遺產的一部分，因此避免了雙重徵稅。

凈值和a-b信託

如果已故配偶的遺產屬於其免稅額，則可能沒有必要設立遺屬信託。已故配偶的聯邦免稅額中未使用的部分可以透過填寫IRS表格706轉移到尚存配偶的免稅額中。

雖然A-B信託是一個偉大的方式，以儘量減少遺產稅，他們並沒有使用太多的今天。這是因為截至2020年，每個人的終身聯邦贈與稅和遺產稅免稅額合計為11580000美元。 2021年，這一數額增加到1170萬美元。 因此，只有房產價值超過1170萬美元的人才會在2021年選擇A-B信託。根據可移植性條款，未亡配偶可以包括已故配偶的免稅，到2020年，免稅額高達2316萬美元，到2021年，免稅額高達2340萬美元。