賬麵價值減少會降低賬面資產的價值。這種減少是因為資產或市場狀況的變化降低了其當前的市場價值。
賬麵價值減少是記錄在總賬中的非現金費用。它包括資產負債表上資產價值的減少,以及抵消費用。因此,在確認和記錄賬麵價值減少的同一會計期間,也減少了損益表中的凈收入。在某些情況下,賬麵價值減少和相關費用可能是一個巨大的數字,可能導致報告實體的重大損失。
由於它被視為一個不尋常的專案,公司通常報告公認會計原則(GAAP)凈收入(或損失),考慮到賬麵價值減少費用,以及“形式”或非GAAP收益,不包括費用。賬麵價值的減少在大眾媒體上通常被稱為資產減記或減值。
雖然公認會計原則要求,如果發生重大減值,資產的賬麵價值將減少,但不可能每月或每季度對所有資產進行減值測試。因此,GAAP規定了何時進行減值測試的準則。具體而言,當市場或資產變化表明資產的賬麵價值可能被高估且無法完全收回時,應測試長期折舊或攤銷的財產、廠房和裝置以及有限壽命無形資產的減值。
在許多情況下,可能需要對賬麵價值可能減少的情況進行測試。其中包括市場價格的大幅下跌、資產實物狀況的不利變化、經濟狀況、資產所在國的負面政治變化等。
根據公認會計原則,不需攤銷的無形長期資產,如商譽,應至少每年評估一次減值。
會計準則與國際財務報告準則(IFRS)關於賬麵價值減少轉回的會計規則不同。例如,美國公認會計準則禁止撤銷以前的存貨減記,但國際財務報告準則在某些情況下允許這樣做。另一方面,GAAP和IFRS都禁止商譽減記的轉回。
賬麵價值減少記錄在日記賬分錄中,作為資產賬戶(貸方)的價值減少和費用賬戶(借方)的價值增加。例如,假設一家影片流服務公司ABC公司在10年前收購了一家實體電影連鎖店XYZ公司。ABC在收購時記錄了1000萬美元的商譽。根據公認會計原則,每年都需要重新評估其報告商譽的價值,以確定其是否仍然準確或商譽是否發生了減值。
ABC公司正在進行年度商譽測試,並確定實物影片租賃和購買需求較收購XYZ公司時明顯下降。他們還確定,未來該市場反彈的可能性不大。由於商譽受損,賬麵價值減少是必要的。ABC的會計將記錄一個日記賬分錄,貸記商譽資產賬戶,貸記商譽減值費用賬戶。這筆費用將降低ABC在下一份損益表中公佈的凈收入。
財務分析師密切關註賬麵價值估計的變化。當一家公司出人意料地降低了資產水平,而且沒有什麼經濟理由時,它可能預示著麻煩。上市公司將不遺餘力地透過企業溝通和投資者關係團隊解釋調整。