什麼是完工合同法(the completed contract method (ccm))？

完工合同法（CCM）是一種會計技術，允許公司將收入和費用的報告推遲到合同完工之後。使用CCM會計，即使在合同期內支付或收到現金，收入和費用也不在公司損益表中確認。

完工合同會計法在建築業或其他涉及專案合同的部門中經常使用。

關鍵要點

• 完工合同法（CCM）允許將所有收入和費用確認推遲到合同完工。
• CCM會計在不可預測的情況下很有幫助，比如公司什麼時候可以得到報酬，專案什麼時候可以完成。
• 由於收入確認被推遲，稅收負債也可能被推遲，但是可以減少稅收的費用確認同樣被推遲。

完工合同法（ccm）的工作原理

完工合同法允許將所有收入和費用確認推遲到合同完工時。當客戶支付公司款項的時間存在不可預測性以及專案完工日期的不確定性時，CCM會計很有幫助。

企業在編製財務報表時確認收入有多種選擇。有些公司更喜歡用現金法核算收入和費用。現金法在收到客戶現金時確認收入，在支付時記錄費用。儘管現金支付法可能很簡單，但它可以延遲記錄收入和支出，直到收入或支出。

權責發生制會計方法在收入和費用發生時確認收入和費用，這意味著收入在核算之前不需要由公司收到。換言之，即使當時實際的錢沒有轉手，也要記錄賺取收入或產生費用的活動。

權責發生制會計通常是企業（如大公司）最常用的方法。然而，有些小企業採用現金收付制，也叫收付實現制會計。完工合同法不要求在應計基礎上記錄收入和費用。相反，收入和支出可以在專案完成後報告。

完工合同法要求

通常情況下，完工合同法是為某些情況而保留的，因為收入確認通常是延遲的和不可預測的。因此，CCM會計可能會有一些幫助：

• 如果合同具有短期終止日期，且大部分收入很可能在專案完成時確認
• 當一個專案可能受到潛在的危險，可能延誤其完成
• 當預測一個專案的完工日期有不確定性時

完工合同與完工百分比法

對於長期專案，在專案的整個生命週期內，收入和費用可能以不同的時間間隔賺取和支付，公司可以使用完工百分比會計法。

公司可以在專案的整個生命週期中建立里程碑，併為每個裡程碑分配完成百分比。完工百分比法允許將收入和費用歸屬於每個完工階段。但是，雙方當事人必須合理地確定他們能夠履行合同義務。

完工百分比會計法透過定期記錄收入，有助於保護公司免受收入流波動的影響。完工百分比法也有助於公司滿足其現金流需求，因為它避免了公司在獲得任何收入之前必須支付整個專案生命週期的所有費用，如完工合同法。

完工合同法的優缺點

完全合同法既有優點也有缺點。使用CCM會計有助於避免估算專案成本，從而防止預測不準確。此外，由於收入確認被推遲，納稅義務也可能被推遲。然而，可以減少稅收的費用確認同樣被推遲。

不利的一面是，如果一組合同同時完成，這可能會造成收入或支出的突然激增，從而導致資產負債表的劇烈波動。從光學角度來看，這可能會使公司的收入和盈利能力在外部投資者看來不一致。例如，如果一家公司需要向銀行申請信貸，那麼用完成合同法證明該公司產生了多少收入可能是一個挑戰。

由於將收入和費用的確認推遲到專案結束，公司可能面臨更高的納稅義務風險。例如，假設一個專案預計需要三年才能完成，稅法也發生了變化，導致營業稅稅率提高。與採用完工百分比法相比，完工合同法下的納稅義務更高，因為部分收入已經確認。

在從稅務角度決定哪種會計方法最好之前，公司應該諮詢稅務專業人士。

完工合同法示例

為了說明完工合同法，下麵的例子展示了一個同時使用完工百分比法和完工合同法的建築專案。

一家公司被僱來建造一座大樓，該公司將向客戶收取200萬美元的費用，該專案需要兩年時間才能完成。公司設立里程碑，客戶每六個月支付500000美元或專案成本的25%。

到第一年年底，該專案已完成50%。該公司將報告其100萬美元的收入，以確認客戶在六個月和一年裡程碑結束時支付的兩筆50萬美元的款項。

相反，根據完工合同法，公司在專案結束前不會在損益表上記錄任何收入或費用。假設專案按時完成，客戶全額付款，公司將在第二年年底記錄200萬美元的收入和專案費用。