有幾種方法可以計算資產的折舊。最常見的四種方法包括:
公司選擇最適合自己的方法。一般來說,折舊是有益的有幾個原因。主要是企業在一定時期內分攤資產成本的合法方式。這使得企業無法報告一次性的巨大成本,而這種成本不會在單個報告期內顯著影響底線。相反,公司被允許在資產的使用期限內分攤費用。
折舊還有助於公司將與資產相關的收入與其總費用相匹配。
除生產單位法外,上述所有折舊方法均按資產預計使用年限計算年折舊率。當使用年限是計算折舊的一個考慮因素時,公司必須將該值除以12,以便按比例按月計算折舊費用。公司也可以使用季度或半年慣例。
在支出的第一年和最後一年,按比例或按比例計算資產折舊可能是一個問題。這意味著公司將需要計算年度折舊細目以及按比例折舊,並開始應用資產投入使用的第一個月的計劃。這就產生了關於物業投入使用日期和報廢日期的假設。
公司可以根據資產實際投入使用的時間,根據需要按比例調整折舊計劃。還有一些術語叫做半年慣例、季度中慣例和月中慣例。美國國稅局程式碼可能會規定公司必須使用的慣例型別,具體取決於關註的資產。
半年慣例說,公司在第一年只需折舊一年折舊成本的一半。這將是一項7月份投入使用的資產。此外,季度慣例根據資產投入使用的時間將按比例折舊簡化為季度。每月的慣例是按比例每月進行折舊。一般情況下,按比例計算,這意味著第一年的折舊額將小於年度總成本,最後一年還將計算最終按比例計算的金額。
以一家公司在2019年9月20日購買的一項資產為例,其價格為6000美元,使用年限為5年,殘值為0美元,按直線法折舊。該公司有一個截至12月31日的會計年度,年折舊費為1200美元,季度折舊費為300美元,月折舊費為100美元。
根據半年慣例,該資產將被視為在2019年7月1日投入使用,2019年適用的折舊費用計算為1200美元*0.5=$600。由於該示例中的資產是在2019年9月20日購買的,公司很可能會等到2019年10月1日開始使用,以便更容易按比例按月計算折舊。這意味著第一年的折舊費用為300美元(10月、11月和12月為100美元)。這將導致在最後一年按比例支出900美元,或在最後一年的頭9個月每個月100美元。
這將使資產的直線折舊期從2019年10月1日至2024年9月30日。對於其他方法,會計師還需要使用每月按比例慣例(而不是每年)建立折舊計劃。雙倍餘額遞減法和年數總和法在前幾年隨著費用的增加而加快。這意味著,將年度費用分解為每月相等的撥款,仍然會導致前12個月的費用增加。
綜合而言,按比例計算資產折舊不應給公司帶來大問題。然而,這可能是一個重要的細節,會計研究和管理時,納入一個新的折舊計劃。總的來說,折舊用於分散大量成本,並將收入與月度、季度或年度費用記錄相匹配。只要新資產在投入使用時開始產生新的收入,就像預期的那樣,那麼隨著時間的推移,費用就開始被收入流調節。
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