投資利息支出是對用於購買投資或證券的貸款收益支付的任何利息。投資利息支出包括用於槓桿化經紀賬戶證券的保證金利息和用於購買投資性房地產的貸款利息。在某些情況下,投資利息費用可以扣除。
可扣除的投資利息費用僅限於收到的投資收益,如股息和利息。如果一項投資是為了商業和個人利益而持有的,那麼所獲得的任何收入必須在兩者之間按比例分配。個人投資利息支出在1040的附表A中列報。
這類費用的一個常見例子是利用從經紀公司獲得的保證金貸款的收益購買股票。
投資利息支出的一個關鍵方面是為投資而持有的財產,貸款收益用於購買這些財產。根據稅法,這包括產生收益或損失的財產。除了利息和股息外,這還可以包括並非來自正常貿易或業務過程的特許權使用費。
投資利息費用的扣除額有各種限制。如果貸款收益用於產生非稅收入的財產,如免稅債券,則不得要求扣除。投資利息的扣除額也不能大於當年取得的投資收益。這種超額部分有可能結轉到下一年的納稅申報中。
這種投資不可能是針對所謂的被動風險投資,例如,如果納稅人貸款投資於他們擁有的企業,但他們在管理該企業時沒有發揮積極的、實質性的作用。
這筆貸款的利息不屬於投資利息支出。同樣,如果貸款用於購買租賃房地產,則不能針對該貸款支付的利息申請該免賠額。根據稅法,出租房屋或其他財產通常被視為被動行為;這種投資的利息費用不符合這種免賠額的條件。
然而,如果納稅人以其住所的股權為抵押貸款,然後將這些收益用於股票投資,則可以申請投資利息費用。
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