什麼是應計利息(accrued interest)？

在會計中，應計利息是指截至某一特定日期，貸款或其他金融債務已發生但尚未支付的利息金額。應計利息既可以是貸方的應計利息收入，也可以是借方的應計利息費用。

應計利息也可指自上次支付債券利息以來累計的債券利息金額。

關鍵要點

• 應計利息是權責發生制會計的一個特徵，它遵循收入確認準則和會計匹配原則。
• 應計利息在會計期末作為調整日記賬分錄入賬，併在下一會計期間的第一天轉回。
• 應計利息金額為截至會計期間結束日尚未支付的累計利息。

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應計利息

瞭解應計利息

應計利息從會計期間的最後一天開始計算。例如，假設利息在每個月的20日支付，會計期間是每個日曆月的結束。4月份需要從21日到30日累計10天的利息。它在月末作為調整日記賬分錄的一部分過賬。

應計利息在損益表中作為收入或費用列報，這取決於公司是借貸。此外，尚未支付或收取的收入或費用部分作為資產或負債在資產負債表中列報。由於應計利息預計在一年內收到或支付，因此通常被歸類為流動資產或流動負債。

權責發生制和應計利息

應計利息是應計會計的結果，它要求會計交易在發生時予以確認和記錄，而不論當時是否收到或支出了付款。累積利息的最終目標是確保交易在正確的時期內準確記錄。權責發生制會計不同於現金會計，現金會計確認現金或其他形式的對價進行交易的事項。

收入確認原則和配比原則都是權責發生制會計的重要方面，都與應計利息的概念有關。收入確認原則規定，收入應在取得收入時確認，而不是在收到付款時確認。匹配原則規定，費用應與相關收入在同一會計期間入賬。

為了說明這些原則是如何影響應計利息的，請考慮一個貸款購買公司車輛的企業。公司於次月1日欠下車輛的銀行利息。公司上個月一直在使用該車輛，因此能夠使用該車輛開展業務並產生收入。

在每個月底，企業將需要記錄其預期在第二天支付的利息。此外，銀行將記錄同一個月期間的應計利息收入，因為它預計借款人將在第二天支付利息。

應計利息示例

考慮下麵的例子。讓我們假設有一筆20000美元的應收貸款，利率為15%，在該月20日之前已收到該筆貸款的付款。在這種情況下，為了記錄當月21日至30日賺取的額外利息收入，計算如下：

• （15%x（10/365））x 20000美元=82.19美元

收款方的應計利息金額是利息收入賬戶的貸方和應收利息賬戶的借方。因此，應收賬款轉入資產負債表，並歸類為短期資產。同樣的金額也在損益表中列為收入。

欠款方的應計利息是應計負債賬戶的貸方和利息支出賬戶的借方。負債作為短期負債計入資產負債表，而利息支出則列示在損益表上。

這兩種情況都作為沖銷分錄入賬，這意味著它們隨後在下個月的第一天沖銷。這確保了當現金交易發生在下個月時，凈影響僅為當期收入或支出的一部分留在當期。

使用上述示例，貸款公司在第二個月的第20天收到246.58美元（15%x（30/365）x 20000美元）。其中，82.19美元與上月有關，在上月末登記為調整日記賬分錄，以確認當月收入。由於調整後的日記賬分錄在第二個月轉回，凈影響是第二個月確認了164.39美元（246.58-82.19美元）的付款。這相當於第二個月20天的利息。

特別考慮

在購買或**債券時，應計利息是一個重要的考慮因素。債券以定期支付利息的形式向所有者提供貸款補償。這些利息付款，也稱為息票，一般每半年支付一次。

如果債券是在每年這兩個日期以外的時間買賣的，購買者必須在銷售金額上加上自上次付息以來產生的任何利息。原因是，新業主將收到一個完整的1/2年的利息支付在下一個付款日期。因此，必須向前所有人支付**前產生的利息。