什麼是不可退還的稅收抵免(a non-refundable tax credit)？

不可退還的稅收抵免是一種只能將納稅人的責任減至零的稅收抵免。 納稅人將自動沒收信用證中剩餘的任何金額。不可退還的抵稅額也可以稱為可退還的抵稅額，這可能與可退還的抵稅額形成對比。

關鍵要點

• 一個不可退還的稅收抵免是一種所得稅減免，減少一個人的應稅收入美元對美元。
• 不可退還的稅收抵免只能將應納稅所得額減至零，並且在潛在抵免額超過應納稅所得額的情況下（如同可退還的抵免額一樣）不會產生退稅。
• 美國的例子包括外國稅收抵免、抵押貸款利息抵免、兒童或受扶養人照料等。

不可退還的稅收抵免如何運作

**以稅收抵免的形式提供某些稅收減免，以減少納稅人的納稅義務。稅收抵免適用於納稅人從其應納稅所得額中扣除所有稅款後所欠的稅款，這種抵免將一美元對一美元的總稅單減少. 如果一個人欠**3000美元，有資格獲得1100美元的稅收抵免，他只需在申請抵免後支付1900美元。

稅收抵免比稅收減免優惠，因為稅收抵免減少了一美元對一美元的納稅義務。雖然減免稅仍能減少最終納稅義務，但它們只在個人邊際稅率範圍內這樣做。例如，22%稅率等級的個人，每扣除一個邊際稅，就可以節省0.22美元。然而，抵免將使納稅義務減少1美元。

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稅收減免與稅收抵免

稅收抵免可以退還也可以不退還。如果稅收抵免額大於個人的總納稅義務額，則可退還的稅收抵免額通常會導致退款支票。納稅人如果在3000美元的稅單上申請3400美元的稅收抵免，他的稅單將被減為零，抵免的剩餘部分即400美元將退還給他。

另一方面，不可退還的稅收抵免不會導致向納稅人退款，因為它只會將所欠稅款減至零。按照上面的例子，如果3400美元的稅收抵免是不可退還的，個人將不欠**任何東西，但也將沒收申請抵免後剩餘的400美元。

與稅收減免不同，稅收抵免減少了你所欠的稅款，一美元抵一美元。

不可退還稅收抵免示例

最常見的稅收抵免是不可退還的。示例包括：

• 儲蓄信貸
• 終身學習學分（LLC）
• 收養信貸
• 兒童和受扶養人護理信貸
• 國外稅收抵免（FTC）
• 按揭利息抵稅
• 老年人和殘疾人信貸
• 住宅節能房地產信貸
• 一般商業信貸
• 替代機動車信貸
• 對稅收抵免債券持有人的抵免

一些不可退還的稅收抵免，如一般商業抵免和外國稅收抵免，允許納稅人將任何未使用的金額結轉到未來納稅年度。但是，結轉規則有時間限制。例如，雖然GBC的未使用部分可結轉至20年，但個人只能結轉FTC未使用金額至10年。

不可退還信用證的利弊

同時擁有可退還和不可退還稅收抵免的納稅人，如果在申請合格的可退還抵免前計算其不可退還抵免額，則可以最大限度地發揮其總抵免潛力。不可退還的稅收抵免應首先用於儘量減少所欠稅款。只有在可退還的稅收抵免被應用於減少最低金額，甚至進一步這樣，如果它下降到零以下，如果納稅義務變為負，個人將收到總額低於零的退稅支票。

如果他以相反的順序申報稅款，他將用盡所有可退還的抵稅額，而不可退還的抵稅額只會將他所欠的稅款減至零。

然而，不可退還的稅收抵免可能對低收入納稅人產生負面影響，因為他們往往無法使用全部抵免金額。不可退還的稅收抵免僅在申報年度有效，在申報表提交後到期，不得結轉至未來年度。截至2020納稅年度，不可退還稅收抵免的具體例子包括收養抵免、兒童和受扶養人照顧抵免以及為退休賬戶提供資金的儲蓄者稅收抵免。