印花投資收益

印花投資收入（FII）是一家公司從另一家公司獲得的免稅分配收入。這種收入對收款公司通常是免稅的，通常以股息的形式分配。為了避免對企業所得雙重徵稅，引入了印花投資收入。...

什麼是印花投資收益(franked investment income)？

印花投資收入（FII）是一家公司從另一家公司獲得的免稅分配收入。這種收入對收款公司通常是免稅的，通常以股息的形式分配。為了避免對企業所得雙重徵稅，引入了印花投資收入。

從分銷公司的角度來看，FII被稱為“印花付款”，該術語在澳大利亞和紐西蘭最常用。

關鍵要點

印花投資收入（FII）允許公司對某些收入進行免稅分配，以避免雙重徵稅。
支付印花股息時附帶稅收抵免減少接受股息投資者的稅負。
雙重徵稅是一項避免對同一收入來源徵收兩次所得稅的原則。

理解坦率的投資收益

當一家公司和一名股東對同一收入納稅時，就產生了對股息的雙重徵稅。公司對利潤繳稅，隨後從稅後利潤中分配股息。股東必須為收到的股息繳稅。在擁有坦率投資收入的國家（主要是海洋或歐洲國家）的納稅人通常會在透過股息插補申報稅款時申請適當的抵免。

印花投資收益是指作為股息分配給公司的收益，該收益來自分配公司已經支付了公司稅的收益。如果ABC公司向XYZ公司支付加蓋印花的投資收入，XYZ公司就不必為該收入納稅。這是因為稅是在收入支付之前向ABC公司徵收的。從本質上講，對這一收入所支付的稅款也應歸於收款公司。一旦發行公司對所分配的收入繳納了公司稅，稅款也將歸屬於收到印花股息的公司。

透過使用被稱為“估算稅收抵免”的稅收抵免，稅務機關被告知，一家公司已經就其作為股息分配的收入支付了所需的所得稅。然後，股東或接收實體就不必為印花股息收入納稅或繳納減稅。例如，在紐西蘭，完全插補意味著股東收到的每72美分的印花投資收入提供28美分的插補信貸。按照這個比例，所有按28%或更低稅率繳納所得稅的居民股東將無需再繳納任何所得稅。

另一方面，繳納33%最高稅率的股東將被要求每1美元的總收入再繳納5美分，剩下的凈現金為67美分。

股息接受者透過將FII上的估算稅收抵免與收到的股息金額相加，將股息加總。投資稅適用於此金額，以確定總納稅義務。最後，從納稅義務中減去估算的抵免，得出實際應納稅額。

印花股息型別

有兩種不同型別的印花股息：完全印花和部分印花。當一隻股票的股票全部付訖時，公司就要為全部股息繳稅。投資者可獲得100%的股息稅作為印花稅抵免。相比之下，沒有完全蓋印的股票可能會導致投資者納稅。

企業有時會要求減稅，可能是由於前幾年的虧損。這樣他們就可以避免在一個特定的年份支付全部的利潤稅率。當這種情況發生時，企業沒有繳納足夠的稅款，無法合法地對支付給股東的股息進行全額稅收抵免。因此，稅收抵免附在部分股息上，使該部分被扣除。其餘的股息仍不徵稅，或不排名。這個股息被稱為部分付訖。投資者負責支付剩餘的稅款餘額。