什麼是轉讓定價(transfer pricing)？

轉移定價是一種會計實務，它代表了一家公司的一個部門就所提供的商品和服務向另一個部門收取的價格。

轉讓定價允許為屬於同一大型企業的子公司、附屬公司或共同控制的公司之間交換的貨物和服務確定價格。轉移定價可以為企業節省稅收，儘管稅務機關可能會對其主張提出異議。

關鍵要點

• 轉移定價是一種會計實務，它代表了一家公司的一個部門就所提供的商品或服務向另一個部門收取的價格。
• 轉讓價格基於向另一個部門、子公司或控股公司收取所提供服務的市場價格。
• 然而，企業紛紛採用公司間轉移定價來減輕母公司的稅負。
• 公司對高稅收國家的部門收取較高的價格（減少利潤），而對低稅收國家的部門收取較低的價格（增加利潤）。
• 美國國稅局規定，如果公司在公司外進行交易，公司間交易之間的轉讓定價應相同。

轉讓定價的工作原理

轉讓定價是一種會計和稅務實務，允許在企業內部以及在共同控制或所有權下運營的子公司之間對交易進行定價。轉讓定價做法不僅適用於國內交易，也適用於跨境交易。

轉讓價格用於確定向其他部門、子公司或控股公司收取所提供服務的費用。通常，轉讓價格是根據該商品或服務的現行市場價格定價的。轉讓定價也可以應用於智慧財產權，如研究、專利和版稅。

跨國公司（MNC）在法律上被允許使用轉移定價法在其作為母組織一部分的各子公司和附屬公司之間分配收益。然而，公司有時也可以透過改變其應納稅所得額來使用（或濫用）這種做法，從而減少其總體稅收。轉讓定價機制是一種企業將稅務責任轉移到低成本稅收管轄區的方式。

轉讓定價和稅費

為了更好地理解轉讓定價如何影響公司的稅單，讓我們考慮以下場景。假設汽車**商有兩個部門：A部門生產軟體，B部門生產汽車。

A部門向其他汽車**商及其母公司銷售該軟體。B部門向A部門支付軟體費用，通常按A部門向其他汽車**商收取的現行市場價格支付。

假設A部門決定向B部門收取較低的價格，而不是使用市場價格。因此，由於定價較低，a部門的銷售額或收入較低。另一方面，B部門的銷貨成本較低，增加了該部門的利潤。簡言之，A部門的收入比B部門的成本節省要少，所以對整個公司沒有財務影響。

但是，假設A部門的稅率高於B部門。整個公司可以透過降低A部門的利潤和提高B部門的利潤來節省稅收。透過使A部門收取較低的價格，並將這些儲蓄轉嫁到B部門，透過較低的COGS提高其利潤，B部門將以較低的稅率徵稅。換言之，A部門不向B部門收取市場定價的決定允許整個公司逃稅。

簡言之，透過高於或低於市場價格收費，企業可以利用轉移定價將利潤和成本轉移到內部其他部門，以減輕稅收負擔。稅務機關對轉讓定價有嚴格的規定，試圖阻止企業利用轉讓定價逃稅。

轉讓定價與國稅局

美國國稅局規定，如果公司與公司以外的一方或客戶進行交易，公司間交易之間的轉讓定價應相同。根據美國國稅局網站，轉讓定價定義如下：

The regulati*** under section 482 generally provide that prices charged by one affiliate to another, in an intercompany transaction involving the transfer of goods, services, or intangibles, yield results that are c***istent with the results that would have been realized if uncontrolled taxpayers had engaged in the same transaction under the same circumstances. 

因此，轉讓定價的財務報告具有嚴格的指導原則，受到稅務機關的密切關註。審計師和監管者通常需要大量的檔案。如果轉移價值做得不正確或不恰當，可能需要重述財務報表，並可能收取費用或罰款。

然而，圍繞部門間的轉移定價應如何核算以及哪個部門應首當其衝承擔稅收負擔，存在著許多爭論和模糊。

現實世界的例子

一些突出的案件仍然是稅務機關和有關公司之間爭論的問題。

可口可樂

由於可口可樂公司（Coca-Cola Co.）的生產、營銷和銷售業務集中在多個海外市場，該公司繼續為其33億美元的特許權使用費協議轉讓定價辯護。2007年至2009年間，該公司將智慧財產權轉讓給了非洲、歐洲和南美的子公司。美國國稅局和可口可樂公司繼續透過訴訟進行抗爭，案件尚未得到解決。

facebook公司。

在另一起高風險案件中，美國國稅局指控Facebook公司（Facebook Inc.）2010年向愛爾蘭轉移了65億美元的無形資產，從而大幅削減了其稅單。如果美國國稅局勝訴，除了利息和罰款外，Facebook可能還需要支付至多90億美元。這一審判原定於2019年8月在美國稅務**進行，但已被推遲，這使得Facebook有可能與美國國稅局達成和解。由於冠狀病毒大流行，原定於2020年6月進行的一項特別試驗被取消。

美敦力

截至2019年，總部位於愛爾蘭的醫療器械**商美敦力（Medtronic）和美國國稅局（IRS）將於2020年出庭解決一宗價值14億美元的糾紛。美敦力被指將智慧財產權轉移到全球低稅收天堂。轉讓涉及美敦力與其波多黎各**子公司在2005和2006納稅年度的無形資產價值。 **原本站在美敦力一邊，但國稅局已經提出上訴。