全球無形低稅收入，稱為GILTI，是由美國控制的外國公司（CFCs）在國外賺取的一類收入，根據美國稅法受到特殊待遇。美國對GILTI徵稅的目的是阻止跨國公司將其智慧財產權等易轉移資產的利潤從美國轉移到稅率低於美國稅率的外國司法管轄區，從而防止美國稅基的侵蝕。...
什麼是全球無形低稅收入(global intangible low-taxed income (gilti))？
全球無形低稅收入，稱為GILTI，是由美國控制的外國公司（CFCs）在國外賺取的一類收入，根據美國稅法受到特殊待遇。美國對GILTI徵稅的目的是阻止跨國公司將其智慧財產權等易轉移資產的利潤從美國轉移到稅率低於美國稅率的外國司法管轄區，從而防止美國稅基的侵蝕。
在2017年《減稅與就業法案》（TCJA）頒佈之前，美國企業和個人的全球收入都要繳納美國所得稅。但是，美國公司的外國子公司賺取的收入只有在作為股息匯回美國時才需要納稅。TCJA改變了跨國公司的稅收規則，一般來說，外國子公司活躍業務的收入免徵美國公司稅，即使被遣返。
關鍵要點
- GILTI是指受控CFC（即美國公司的受控子公司）從易於移動的無形資產（如智慧財產權）在國外賺取的收入。
- 對GILTI徵稅的目的是阻止將無形資產和相關利潤轉移到稅率低於21%的美國公司稅率的國家。
- 吉爾提稅的稅率一般在10.5%至13.125%之間，遠低於美國公司的正常稅率。
- 美國國稅局提出了一項法規，以防止在高稅收國家賺取的吉爾提稅以意外的高稅率徵稅。
瞭解吉爾蒂
儘管TCJA自2018年起將最高企業所得稅稅率從35%下調至21%，但美國企業所得稅稅率仍超過許多國家的稅率。而一些避稅天堂，包括澤西島、根西島和馬恩島，一般根本不徵收公司稅，只有少數針對某些金融服務、自然資源和房地產收入的低稅率例外。例如，將一項有利可圖的專利的所有權置於稅率較低或無稅管轄區的外國子公司，而不是設在美國，仍然可以為跨國企業節省大量稅收。由於擔心跨國公司可能尋求將利潤轉移到國外以逃避美國的稅收，TCJA包括了一些條款，特別是對吉爾提稅的規定，以阻止這種避稅策略。
一般來說，GILTI是CFC從無形資產（如版權、商標和專利）獲得的外國收入。CFC是外國公司，其中50%以上的投票權或價值由美國股東持有，美國股東持有CFC 10%或以上的股份。持有CFC 10%或以上股份的CFC股東應繳納GILTI稅，一般適用於10.5%（當前正常公司稅率21%的一半）至13.125%之間的稅率。
吉爾提稅是如何運作的
吉爾提稅不直接針對特定無形資產的收入；相反，它是對某些氟氯化碳的利潤徵收最低稅的一種形式。它需要一個複雜的計算來確定CFC收入中構成GILTI的部分。GILTI通常等於CFC總收入超過CFC視為有形凈收入回報的金額，該金額等於CFC在可折舊有形業務資產上的投資減去某些利息支出後的10%。
這一計算有效地為氟利昂有形投資的10%回報免除了美國公司稅。超過免稅額的氟氯化碳利潤被推定為無形資產（即流動性更強的資產）投資所得，並按GILTI徵稅。因此，對GILTI徵稅對於那些在有形資產或固定資產（如提供服務、物流、採購、分銷、技術和軟體）投資方面利潤較高的氟氯化碳來說尤為重要。特別減免外國稅收抵免規則也適用於吉爾蒂。
GILTI公式需要困難而詳細的費用和信貸分配，可能導致稅率高於13.125%，特別是在收入受到高外國稅率影響的情況下。財政部和國稅局已頒佈條例，規定計算和處理吉爾提。他們還提出了有關氟氯化碳收入稅收待遇的條例，以解決美國對外國高稅率收入的意外高稅率問題。
