人壽保險為美國和全世界數百萬人提供經濟保障。並非所有的壽險保單都是個人購買的；許多公司和其他機構也將人壽保險用於各種目的，例如提供流動性。但與人壽保險公司所有權相關的規則比個人或團體保單的規則要複雜一些。本文考察了美國公司制人壽保險的歷史、目的和稅收。

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大腸桿菌的性質和目的

顧名思義，COLI指的是一家公司購買的供自己使用的人壽保險。公司是保單的全部或部分受益人，一名僱員或一組僱員、所有人或債務人被列為被保險人。從根本上講，COLI不同於通常提供給公司大多數或所有員工的團體人壽保險，因為這類保險旨在保護員工及其家人，而不是公司本身。COLI可以用許多不同的方式來實現許多不同的目標。其中最常見的一種是為某些型別的不合格計劃提供資金，例如一份美元分割人壽保險單，該保險單允許公司透過指定自己作為支付保費金額的受益人，將其保費支出收回到保單中，剩餘部分將交給保單上的被保險人。其他形式的COLI包括在關鍵員工死亡時向公司支付死亡撫卹金的關鍵人員人壽保險，以及為收購已故合夥人或企業所有人提供資金的買賣協議。在許多情況下，死亡撫卹金被用來購買死者所擁有的部分或全部公司股票（例如與一個緊密持有的企業）。COLI還經常被用作回收各類員工福利資金成本的一種手段。

大腸桿菌史

大腸桿菌以一種或另一種形式存在了100多年；它的綽號“死農民”保險起源於19世紀的俄羅斯，在那裡，封建農奴作為財產被富人買賣。統治階級的成員可以“購買”死去的農奴，這些農奴曾被列入他們的前主人在病態的努力獲得抵押品，以獲得貸款。100年後，美國的公司利用《國內稅收法》的漏洞，允許一種形式的稅收套利，人壽保險保單的持有人可以從保單的現金價值中獲得大額貸款，然後將支付的可扣除利息支付回保單，這反過來又不算作保單持有人的收入。美國國稅局（IRS）最終將這一漏洞限制在每份保單價值5萬美元的現金上，但將大腸桿菌作為避稅工具的做法一直延續到20世紀80年代，當許多公司會購買大量最低層員工的保險單（通常在他們不知情和/或不同意的情況下），然後從這些保險單的現金價值中貸款。公司獲得的稅收減免往往大於所支付保費的實際成本。此外，如果僱員死亡，公司將從保險單中收取死亡撫卹金，幾乎不給僱員的家庭或財產留下任何東西。上世紀90年代，隨著美國國稅局在稅務法庭上嚴厲打擊這些做法，並贏得了大多數有利的裁決，這類活動也隨之消亡。

現行稅法

與大腸桿菌有關的稅收規則相當複雜，在某些情況下，各州之間也有一定的差異。人壽保險是現存最具稅收優惠的保險工具之一；對於個人和團體保單，任何人壽保單的死亡撫卹金都是免稅的。然而，對於公司擁有的政策來說，這並不總是正確的。為了限制企業利用COLI逃稅，這些政策現在必須滿足幾個標準，以保持其稅收優惠地位：

• 只有薪酬最高的三分之一的員工才能購買保險單。
• 任何被指定為保單被保險人的員工必須在購買保單前收到書面通知，告知公司打算為該員工投保以及保險金額。
• 如果公司是保單的部分或全部受益人，僱員還必須收到書面通知。

有兩種情況下，為了使公司獲得免稅死亡撫卹金，這些通知是不必要的。第一種是上一年任何時候為僱主工作的被保險僱員死亡(這一規定防止公司繼續對不再受僱於公司的前僱員無限期地持有政策。）另一條適用於董事和高報酬僱員；此類僱員死亡時支付的任何死亡撫卹金也可免稅。但是，企業把錢放在現金價值保險單裡，會像個人一樣增加遞延所得稅。然而，被保險人的家屬或某些保單的其他受益人能否獲得免稅死亡撫卹金的問題也一直是訴訟的主題。最初，美國國稅局不允許這項福利的免稅地位，最終它放棄並允許在不徵稅的情況下向家庭和其他繼承人支付保單，儘管它表示，它認為在這種情況下，死亡撫卹金應根據其對稅法的解釋徵稅。

結論

公司擁有的人壽保險被公司用來實現許多型別的目標，其規則和稅收是複雜的主題，在某些情況下需要解釋。有關此主題的更多資訊，請諮詢您的財務顧問。