什么是第7702节(section 7702)？

美国国税局（IRS）税法第7702节定义了联邦**认为合法的人寿保险合同，并用于确定如何对收益征税。

不符合**定义的保单收益应作为普通收入征税。从真正的人寿保险合同中获得的收益享有税收优惠。

第7702条适用于1984年后签发的人寿保险合同。

理解第7702节

在通过第7702节之前，联邦税法在对人寿保险单征税时采取了相当不干涉的做法。支付给人寿保险受益人的死亡抚恤金免征所得税，保单持有人生前在保单内累积的任何收益不作为收入征税。

关键要点

• 《税法》第7702条区分了来自真正保险产品的收入和来自投资工具的收入。
• 真实人寿保险合同的收益可享受优惠的税收待遇。
• 不符合国税局定义的合同收益作为普通收入征税。

除了保险业强大的游说力量外，这种优惠税收待遇背后的原因是，**不希望被视为向贫困的寡妇和儿童征税。问题在于，对保单收益受益人的慷慨税收减免导致一些公司试图将其他投资账户冒充为人寿保险产品。

未通过第7702节测试的人寿保险保单的所有人将失去任何潜在的税收优惠。

第7702条的设立是为了区分真正的人寿保险单和伪装成他们的投资工具，并确保只有真正的政策得到有利的税收待遇。

根据第7702条，人寿保险合同必须通过两项测试之一：现金价值累积测试（CVAT）或指导性保费和走廊测试（GPT）。

• 现金价值累积测试规定，合同的现金退保价值“在任何时候都不得超过当时必须支付的单一保费净额，以便为合同项下的未来福利提供资金。”这意味着，如果投保人取消保险单（通常指作为现金价值人寿保险的“储蓄”部分，不能大于投保人购买保单时一次性支付的金额，不包括任何费用。
• 指导保费和走廊测试要求“根据该合同支付的保费总额在任何时候都不得超过截至该时间的指导保费限额。”这意味着投保人向保单支付的金额不得超过为其保险利益提供资金所需的金额。

如果合同没有通过测试

如果人寿保险合同没有通过这两项测试中的任何一项呢？第7702（g）条规定，合同上的收入将被视为当年的普通收入，并据此征税。换言之，合同所有人将失去一份真正的人寿保险单的优惠税收待遇。

近年来，一些保险公司和代理人在提供所谓的“7702计划”时援引了第7702节的规定。这些计划被作为IRA和401（k）退休储蓄计划的更安全的替代方案**。

这是销售现金价值人寿保险的营销噱头。事实上，一旦所有的佣金和费用都考虑在内，这不太可能比个人退休账户或401（k）更好。