什么是双重身份纳税人(a dual-status taxpayer)？

双重身份纳税人是另一个国家的公民，在一个日历年内，在美国居住的时间足够长，可以取得外籍居民资格，在美国境外居住的时间足够长，可以取得外籍非居民资格。

关键要点

• 双重身份纳税人是指在美国居住一年大部分时间的外国公民。
• 此人将对在美国期间收到的所有收入以及在美国境外从美国获得的收入欠税。
• 国税局有一个“实质存在测试”来确定谁有资格。

美国国税局（IRS）要求双重身份纳税人提交1040表格。双重身份纳税人对居住在美国期间从所有来源获得的收入征税，仅对在美国境外获得的美国收入征税。

了解双重身份纳税人

双重身份纳税人的指定是基于外国国民在美国居住的天数。

基本的截止日期是183天，但国税局有一个实质性的存在测试，以确定纳税人是否属于这一类。在美国居住时间不足以通过实质性存在测试的外国人被归类为非居民外国人。

大多数双重身份纳税人来美国工作，并获得绿卡，允许他们合法工作。许多人只有一个纳税年度，也就是他们到达的那一年，可能还有一年，也就是他们离开的那一年，才拥有这种身份。在此期间，大多数人将在美国生活和工作一整年。

双重身份纳税人示例

布里吉塔是奥地利公民，在2019年6月10日持**抵达美国之前，她从未访问过美国，并在美国停留了一年的剩余时间。因为她在美国呆了183多天，所以她符合实质性存在测试的要求。

布里吉塔是双重身份的外国人，因为她在同一年既是非居民外国人又是居民外国人。她在1月1日至6月10日期间被视为非居民外国人，在日历年剩余时间内被视为居民外国人。

非居民和居民税

在她被归类为外籍居民的那一年中，她从任何来源获得的所有收入都应缴纳美国联邦税。对于今年的非居民部分，只有她从美国获得的收入才会被征税。

大多数非居民外国人可以在他们的工资W-4表格上申请一项预扣税津贴，尽管有些人在某些情况下可能被允许更多。

提交双重身份申报表时的限制

双重身份的纳税人享受不到美国公民身份的许多好处。其中值得注意的是，尽管允许进行某些分项扣除，但无法采用1040表中的标准扣除额。

例如，当纳税人的申报身份是外国居民时，可以申请配偶和受扶养人当年部分的免税。但双重身份的纳税申报人不能以户主身份申报或与配偶共同申报，但如果此人在纳税年度的最后一天与美国公民结婚，则可以选择后者。

提交哪一份美国纳税申报表取决于此人在一年最后一天的身份。重要的是在纳税申报表的顶部写上“双重身份纳税人”。美国国税局在其网站上有大量关于美国对外国人征税的信息。